الاهتلاك: كيفية إدارة الأصول التي يجب على المحاسبين معرفتها

الاهتلاك (Depreciation) هو أداة مالية مهمة تساعد الشركات على قياس قيمة الأصول طوال فترة استخدامها. على الرغم من أن الكثيرين يرونها مجرد عملية محاسبية عادية، إلا أن الحقيقة أنها تمثل نقطة مهمة لتحليل الصحة المالية للشركة.

لماذا يعتبر الاهتلاك مهمًا للأعمال التجارية

عندما تحتاج الشركة إلى مقارنة أرباحها مع شركات أخرى، غالبًا ما يخلق الاهتلاك فروقًا كبيرة. الشركات التي تمتلك آلات ومرافق كثيرة ستخصم قيمة الاهتلاك بمبالغ أعلى، مما قد يجعل صافي الربح يبدو أقل من الشركات التي تملك أصولًا ثابتة أقل.

في الممارسة العملية، يُدرج الاهتلاك ضمن حساب EBIT (الأرباح قبل الفوائد والضرائب)، لكنه يُخصم من EBITDA. هذا الاختلاف مهم جدًا للمستثمرين لأن EBITDA يوفر صورة أوضح عن القدرة الحقيقية للشركة على توليد الإيرادات، دون التأثر بأساليب المحاسبة التي تتبعها الشركة.

الأصول التي يمكن احتساب الاهتلاك عليها

تحدد دائرة الضرائب العامة معايير واضحة للأصول التي يمكن احتساب الاهتلاك عليها. الأصول التي تتسم بما يلي تعتبر قابلة للاهتلاك:

• ملك للشركة وتستخدم في العمليات أو توليد الإيرادات
• لها عمر استخدام يمكن تحديده
• من المتوقع أن تُستخدم لأكثر من سنة

الأصول العامة التي يمكن احتساب الاهتلاك عليها تشمل المركبات، المباني، الأثاث، الحواسيب، الآلات، وحتى بعض الأصول غير الملموسة مثل براءات الاختراع، حقوق النشر، والبرمجيات.

على العكس، لا يمكن احتساب الاهتلاك على الأراضي، الأعمال الفنية (مثل الأعمال الفنية)، الاستثمارات (الأسهم والسندات)، والأصول الشخصية لأنها لا تنقص قيمتها أو تُستخدم لأقل من سنة.

طرق حساب الاهتلاك: أربع طرق رئيسية

1. الطريقة المستقيمة (طريقة الخط المستقيم)

هذه هي الأسهل والأكثر استخدامًا. تقسم قيمة الأصل بالتساوي على مدى عمره الافتراضي. على سبيل المثال، إذا اشترت شركة سيارة بقيمة 100,000 باتا، وتوقع أن تستخدم لمدة 5 سنوات، فإن الاهتلاك السنوي سيكون 20,000 باتا.

المزايا: سهلة الاستخدام، قليلة الأخطاء، وغالبًا ما يختارها الشركات الصغيرة.

العيوب: لا تأخذ في الاعتبار فقدان القيمة بسرعة في البداية، أو زيادة تكاليف الصيانة مع تقدم عمر الأصل.

2. طريقة القسمة ذات القسمة المزدوجة (طريقة القسط المتناقص)

تسمح هذه الطريقة بخصم قيمة الاهتلاك العالية في السنة الأولى، ثم تقل تدريجيًا، مما يساعد الشركة على استرداد قيمة الأصل بسرعة أكبر. مناسبة للأعمال التي تحتاج إلى تدفق نقدي إضافي في البداية.

المزايا: تعويض تكاليف الصيانة المتزايدة، وزيادة الخصم الضريبي في السنة الأولى.

العيوب: لن تستفيد إذا كانت الشركة تعاني من خسائر ضريبية بالفعل.

3. طريقة القسمة المتناقصة (طريقة القسط المتناقص)

هي نوع من طرق الاهتلاك المعجلة، حيث يتم خصم قيمة الأصل بمعدل يساوي ضعف معدل الطريقة المستقيمة، مما يؤدي إلى ارتفاع الاهتلاك في السنوات الأولى، ثم يقل تدريجيًا.

4. طريقة وحدات الإنتاج (وحدات الإنتاج)

هذه الطريقة تحسب الاهتلاك بناءً على الاستخدام الفعلي للأصل، وتناسب الآلات، حيث يعتمد الاهتلاك على عدد ساعات التشغيل أو كمية الإنتاج.

المزايا: دقة عالية، تعكس التكاليف حسب الاستخدام الفعلي.

العيوب: تتطلب تتبع دقيق للاستخدام، ويصعب تقدير قيمة الإنتاج التي يمكن أن تنتجه الأصول عند نهاية عمرها.

ما هو الاهتلاك المعتمد (Amortization)

الاهتلاك المعتمد هو عملية محاسبية مشابهة للاهتلاك، لكنه يُطبق على الأصول غير الملموسة والديون. ويعني سداد الدين على أقساط منتظمة تتضمن الفوائد والأصل.

مثال كلاسيكي: إذا كانت الشركة لديها قرض بقيمة 10,000 باتا، وتدفع 2,000 باتا شهريًا، فإن الاهتلاك السنوي سيكون 2,000 باتا.

بالنسبة للأصول غير الملموسة: إذا كانت براءة اختراع لمعدات بقيمة 10,000 باتا وتُستخدم لمدة 10 سنوات، فإن الاهتلاك السنوي سيكون 1,000 باتا.

الفرق الرئيسي بين الاهتلاك والاهتلاك المعتمد

التشابه بين EBIT و EBITDA

غالبًا ما يخلط المستثمرون بين EBIT (الأرباح قبل الفوائد والضرائب) و EBITDA (الأرباح قبل الفوائد، الضرائب، الاهتلاك، والاهتلاك المعتمد).

الفرق الرئيسي: EBITDA يضيف الاهتلاك والاهتلاك المعتمد إلى الإيرادات لعرض الإيرادات غير المتأثرة بأساليب المحاسبة، مما يجعله أداة مفيدة للمقارنة بين الشركات في صناعات مختلفة.

أهمية ذلك للمستثمرين

فهم الاهتلاك يساعد المستثمرين على:

• تحليل جودة الأرباح المبلغ عنها (هل هي أرباح حقيقية أم جزء منها ناتج عن أساليب محاسبية)
• المقارنة بين الشركات ذات الهياكل الأصولية المختلفة بشكل عادل
• التنبؤ بالتدفقات النقدية بدقة (لأن الاهتلاك ليس مصروفًا نقديًا)

الخلاصة: الاهتلاك والاهتلاك المعتمد ليسا مجرد عمليات محاسبية تُمرر، بل هما عدسة مهمة لرؤية الصحة المالية الحقيقية للأعمال. فهمهما بعمق مهارة أساسية لأي شخص مهتم بالاستثمار أو إدارة مالية الشركات.