CRS2.0 arrive bientôt : en 2026, ton « vêtement d'invisibilité sur la chaîne » sera-t-il toujours là ?

Rédigé par : FinTax

Introduction

En 2026, l’échange d’informations fiscales mondiales entrera dans l’ère CRS2.0. Pour faire face à l’évolution rapide des formes d’actifs dans l’économie numérique, l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a officiellement publié en 2023 la version révisée du « Standard commun de déclaration » (Common Reporting Standard, abrégé CRS2.0). Par rapport à la version 1.0, CRS2.0 renforce les procédures de diligence raisonnable, améliore les exigences de vérification de l’identité fiscale, et inclut officiellement les actifs numériques tels que la monnaie numérique de la banque centrale, certains produits de monnaie électronique, etc., dans le champ de déclaration, comblant ainsi les lacunes réglementaires à l’ère de la finance numérique, et favorisant davantage la transparence fiscale internationale.

Actuellement, plusieurs juridictions ont fixé 2026 comme étape clé pour la mise en œuvre de CRS2.0, en avançant sur la législation locale et la mise à jour des mesures associées. Parmi elles, les îles Vierges britanniques (BVI) et les îles Caïmans ont commencé à appliquer les règles CRS2.0 dès le 1er janvier 2026, tandis que Hong Kong a lancé une consultation publique sur le projet de règles CRS2.0 le 9 décembre 2025, avec l’intention de finaliser la révision législative cette année. En tant qu’acteur important du CRS, la Chine, grâce au système « Golden Tax Phase IV » et à la modernisation numérique de la régulation des devises étrangères, a réservé suffisamment d’espace technique pour l’intégration aux normes 2.0. Pour les particuliers et les institutions concernés, la préparation à la conformité fiscale entre désormais dans une phase cruciale. Cet article, en combinant le contenu révisé de CRS2.0 et les pratiques récentes de gestion, synthétise les principales modifications et impacts clés de CRS2.0, et propose des orientations possibles pour les individus et institutions affectés.

1. Contexte de la révision CRS2.0

Depuis longtemps, les actifs cryptographiques évoluent en dehors du champ de la régulation fiscale traditionnelle. La norme CRS1.0, créée en 2014, a établi un mécanisme d’échange automatique d’informations fiscales mondiales, mais avec le développement du marché Web3, ses lacunes systémiques sont devenues apparentes : les règles existantes définissent principalement les actifs financiers selon le modèle traditionnel de garde, et tant que les actifs cryptographiques sont stockés sous forme non dépositaire dans des portefeuilles froids ou circulent sur des échanges décentralisés, ils échappent au système de déclaration existant. La perte significative de base fiscale a attiré une attention accrue des gouvernements et des organisations internationales.

Pour répondre à ce problème, l’OCDE a lancé une stratégie à double voie : d’une part, la mise en place d’un cadre spécifique de déclaration des actifs cryptographiques (CARF), pour l’échange d’informations sur les transactions cryptographiques décentralisées et non traditionnelles ; d’autre part, CRS2.0 en tant que complément, pour réaliser une boucle de régulation complète. Concrètement, CRS2.0 intègre dans le réseau d’échange CRS des actifs financiers traditionnels tels que la monnaie électronique, la monnaie numérique de la banque centrale, etc. Cela réduit non seulement la « zone grise » fiscale liée à la transformation numérique financière, mais marque aussi la mise à niveau du système mondial d’échange d’informations fiscales dans l’ère de l’économie numérique, en assurant que les principales catégories d’actifs financiers restent dans le champ de déclaration CRS.

2. Analyse des points clés de la révision : Qu’est-ce que CRS2.0 a mis à jour ?

CRS2.0 ne se limite pas à une simple extension spécifique pour les actifs cryptographiques, mais constitue une évolution systémique des standards d’échange d’informations fiscales mondiaux. Son objectif principal est non seulement d’éliminer les frontières réglementaires entre actifs financiers numériques et traditionnels, en garantissant la cohérence des résultats de déclaration, mais aussi de combler les lacunes de conformité dues à des définitions techniques floues, renforçant ainsi la transparence fiscale internationale. Selon la nouvelle réglementation, les améliorations de CRS2.0 par rapport à 1.0 se concentrent principalement sur le champ de déclaration, les exigences de diligence raisonnable et l’échange d’informations sur les résidents fiscaux doubles.

2.1 Élargissement du champ de déclaration

CRS2.0 étend le champ des informations déclarées en incluant de nouveaux produits financiers numériques. Premièrement, les « produits de monnaie électronique spécifique » et la « monnaie numérique de la banque centrale » sont intégrés dans le champ CRS, avec une modification de la définition des institutions de dépôt et des comptes de dépôt, englobant ainsi les fournisseurs de services de monnaie électronique et leurs comptes de monnaie électronique. Deuxièmement, les actifs cryptographiques détenus indirectement sont également soumis à déclaration. La révision de la définition des « entités d’investissement » permet de couvrir les chemins de détention indirecte d’actifs cryptographiques. Si des produits financiers liés aux actifs cryptographiques, tels que des dérivés cryptographiques ou des parts de fonds investis en cryptomonnaies, sont détenus dans des comptes financiers, ils seront également soumis aux procédures de diligence et de déclaration CRS ; troisièmement, en plus des informations clés sur le titulaire du compte, le contrôleur et les transactions financières, les institutions déclarantes doivent également rapporter d’autres informations pertinentes, telles que l’identification des comptes en co-titularité, le type de compte financier et les procédures de diligence appliquées, afin de favoriser la conformité fiscale.

2.2 Renforcement des exigences de diligence raisonnable

CRS2.0 renforce davantage la qualité des informations et la fiabilité des sources. Tout d’abord, en cas d’absence de preuve d’auto-certification valide, les institutions déclarantes doivent appliquer une procédure de diligence exceptionnelle pour assurer une déclaration efficace de ces comptes. Ensuite, CRS2.0 introduit un service de vérification gouvernementale, permettant aux institutions déclarantes d’obtenir directement des autorités fiscales du lieu de résidence du contribuable la confirmation de son identité et de son identifiant fiscal unique. Actuellement, la diligence repose principalement sur les documents AML/KYC, l’auto-certification de l’utilisateur et d’autres informations collectées par l’institution, mais cette mesure renforcera la fiabilité des résultats de diligence.

2.3 Échange complet d’informations sur les résidents fiscaux doubles

Dans la pratique, un titulaire de compte ou une entité peut avoir deux ou plusieurs statuts de résident fiscal dans différentes juridictions. Dans le cadre initial CRS, ces résidents multiples peuvent utiliser des règles de résolution de conflit pour prouver leur identité fiscale spécifique. Cela peut conduire à une reconnaissance prématurée d’un seul statut, et à l’omission de rapporter des informations à d’autres juridictions. Dans ce contexte, CRS2.0 exige que le titulaire de compte prouve tous ses statuts de résident fiscal lors du processus d’auto-certification, et grâce au mécanisme de « déclaration intégrale », les informations CRS relatives à ces comptes peuvent être synchronisées dans plusieurs juridictions. Cela signifie qu’un individu ou une entité à double résidence ou avec une configuration complexe d’actifs transfrontaliers verra son espace d’opération réduit pour la déclaration sélective, grâce à un mécanisme de vérification plus stricte de son statut fiscal.

3. Évaluation des impacts et stratégies de réponse

3.1 Pour les investisseurs

Pour les investisseurs, les échappatoires réglementaires telles que la construction de refuges fiscaux via des portefeuilles non dépositaire ou la localisation géographique seront de moins en moins possibles. À l’avenir, ils devront faire face à une transparence accrue des informations fiscales, à l’échange complet d’informations sur la résidence fiscale multiple, et à une augmentation notable des coûts de conformité fiscale. En particulier pour les détenteurs d’actifs financiers numériques ou de cryptomonnaies, sous l’interaction entre la révision CRS et le cadre CARF, ces investissements seront désormais intégrés dans le système d’échange d’informations fiscales et de gestion fiscale de chaque pays.

Pour répondre aux nouvelles exigences réglementaires, les personnes à haute valeur nette détenant d’importants actifs cryptographiques doivent prêter attention aux règles de détermination de leur « statut de résident fiscal » : la simple possession d’un passeport étranger sans preuve de résidence locale ou de paiement de services publics ne sera plus suffisante. La conformité doit revenir à une correspondance réelle entre vie quotidienne, intérêts économiques et patrimoine, en optimisant la structuration offshore et onshore pour une séparation efficace des actifs et une hiérarchisation des risques.

De plus, si un investisseur ne peut fournir des justificatifs complets et cohérents de ses coûts initiaux en raison de fréquentes interactions en chaîne, opérations multi-plateformes ou absence d’historique, l’administration fiscale pourrait, dans le cadre d’un contrôle anti-évasion, adopter une méthode défavorable pour déterminer ses bénéfices imposables. Les investisseurs peuvent envisager d’utiliser des outils fiscaux professionnels pour analyser leurs déclarations existantes, vérifier leurs comptes financiers, effectuer une auto-contrôle fiscale et préparer des déclarations complémentaires, afin de constituer un registre conforme aux audits.

3.2 Pour les institutions ayant des obligations déclaratives

Selon CRS2.0, les acteurs du secteur tels que les fournisseurs de monnaie électronique seront également soumis à des obligations déclaratives, devant effectuer une diligence raisonnable et transmettre des informations sur leurs utilisateurs. De plus, toutes les institutions financières déclarantes devront faire face à des exigences de diligence plus strictes et à un champ d’informations élargi, ce qui nécessite une mise à niveau de leurs infrastructures de reporting, et la collecte, la vérification et la mise à jour des systèmes d’information avant l’entrée en vigueur des nouvelles règles dans leur juridiction. Le non-respect complet des obligations CRS2.0 pourrait entraîner des sanctions sévères, avec des pertes financières et réputationnelles importantes.

Pour cela, les institutions déclarantes peuvent anticiper en déployant des systèmes techniques conformes à CRS2.0, capables de renforcer la détection et l’identification de transactions complexes, comptes en co-titularité, types de comptes financiers, etc. Par ailleurs, elles doivent suivre de près l’évolution législative locale pour comprendre la réglementation locale et y répondre efficacement. La mise en œuvre légale de CRS2.0 dépend de la transposition dans chaque pays, avec des calendriers et des détails réglementaires différents. Ainsi, les institutions et leurs personnels doivent non seulement suivre les directives générales de l’OCDE, mais aussi surveiller l’avancement et les spécificités de la législation locale.

Conclusion

En 2026, CRS2.0 et le cadre CARF seront progressivement déployés dans le monde entier. Avec la modernisation du système d’échange d’informations fiscales internationales et la régulation renforcée, l’ère de la dissimulation de la richesse Web3 appartient au passé. La nouvelle réglementation CRS impacte non seulement les exigences de déclaration des institutions financières, mais impose également de nouvelles contraintes accrues aux investisseurs transfrontaliers. Plutôt que d’attendre que le risque éclate dans l’incertitude, il est préférable d’anticiper la conformité durant cette fenêtre d’opportunité. En fin de compte, à l’ère CRS2.0, une conformité visible est souvent plus sûre que des « vêtements d’invisibilité » pour les actifs non déclarés.