Web3 доходы: нужно ли платить налоги в Китае?

С развитием Web3 и криптовалют всё больше инвесторов и специалистов сталкиваются с важным вопросом: нужно ли платить налоги с доходов от Web3? Это сложная юридическая проблема, которая включает в себя различные региональные налоговые законы, характер дохода, а также вопросы международного обмена налоговой информацией.

В данной статье, основываясь на основных положениях налогового законодательства Китая и особенностях Web3-бизнеса, кратко рассматриваются соответствующие налоговые обязательства.

I. Доходы Web3 и налоговые правила Китая

В Китае необходимость добровольно декларировать и платить налоги с зарубежных доходов физических лиц не вызывает сомнений.

С одной стороны, в стране уже сформирована достаточно совершенная система налогообложения зарубежных доходов, а с другой — развитие международных механизмов обмена налоговой информацией сделало зарубежные доходы резидентов практически прозрачными для налоговых органов. С 1998 года Китай постепенно уточнял правила налогообложения зарубежных доходов резидентов, сформировав на основе «Временного порядка администрирования налогообложения доходов физических лиц, полученных за рубежом» целостную систему налогообложения зарубежных доходов.

В 2020 году Государственная налоговая служба выпустила Объявление №3, дополнительно определившее перечень зарубежных доходов и порядок их администрирования. В 2025 году налоговая служба, опубликовав «Порядок администрирования итогового расчёта и уплаты комплексного налога на доходы физических лиц», вновь подчеркнула, что получение зарубежных доходов подлежит обязательному и достоверному декларированию. При этом был усилен контроль за зарубежными доходами, особенно за доходами, связанными с криптовалютами и Web3. Благодаря использованию налоговых больших данных и интеллектуальных технологий налоговые органы могут более точно выявлять незадекларированные зарубежные доходы.

С международной точки зрения, в 2014 году ОЭСР внедрила стандарт автоматического обмена налоговой информацией по финансовым счетам (AEOI и CRS). AEOI решает вопросы обмена информацией между налоговыми органами, а CRS — как финансовые учреждения собирают и передают эти данные. Китай в 2014 году пообещал присоединиться к системе и с 2018 года официально начал автоматический обмен информацией о счетах нерезидентов.

В соответствии с требованиями CRS китайские налоговые органы могут получать ключевую информацию о счетах китайских резидентов в зарубежных финансовых учреждениях: имя, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, остатки на счетах, проценты, дивиденды, доходы от продажи активов и прочее. Причём охват субъектов весьма широк — банки, брокеры, страховые и трастовые компании.

В настоящее время Китай наладил регулярный автоматический обмен информацией с более чем сотней стран и регионов, включая Великобританию, Сингапур, Швейцарию и другие важнейшие финансовые центры. Это даёт налоговым органам критически важную информационную базу для более точного выявления незадекларированных зарубежных доходов.

II. Идентификация налогового статуса и особенности налогообложения разных Web3 доходов

(1) Идентификация налогового статуса

Ключевым фактором для определения необходимости декларирования зарубежных доходов по китайскому налоговому праву является статус налогового резидента. Согласно «Положению о применении закона о налоге на доходы физических лиц», если человек является налоговым резидентом Китая, то его доходы со всего мира, включая зарубежные зарплаты, доходы от оказания услуг, инвестиционный доход и т.д., должны быть задекларированы и обложены налогом в Китае.

Это означает, что независимо от того, поступает ли доход Web3 в виде зарплаты от зарубежных проектов или в виде процентов либо наград за ликвидность с DeFi-платформ — всё это может подпадать под налоговые обязательства. Для признания «китайским налоговым резидентом» учитываются критерии «место жительства» и «количество дней проживания»:

1. Наличие места жительства в Китае: если человек в силу регистрации, семейных или экономических интересов имеет привычное место жительства в Китае, то даже при длительном пребывании за границей и без отказа от регистрации или семейных связей он может признаваться резидентом.

2. Пребывание в Китае не менее 183 дней: если в течение одного налогового года (1 января — 31 декабря) человек в совокупности прожил в Китае 183 дня и более, то он также считается резидентом, даже если не имеет здесь постоянного адреса. Для абсолютного большинства граждан Китая, постоянно проживающих и работающих в стране, по умолчанию применяется статус резидента, и они обязаны декларировать и платить налоги со всех доходов, включая зарубежные.

(2) Особенности налогообложения различных доходов Web3

Web3-доходы отличаются разнообразием форм, и поскольку в китайском налоговом законодательстве нет отдельной категории для криптоактивов, их следует классифицировать по «характеру дохода» в рамках действующей системы налогообложения.

Web3-доходы можно разделить на несколько основных типов, для каждого из которых предусмотрен разный подход к налогообложению:

1. Доход в виде заработной платы: если человек работает в зарубежном Web3-проекте в качестве разработчика, менеджера и т.п. и получает USDT или токены на адрес в блокчейне в качестве зарплаты, этот доход в Китае обычно признаётся «доходом от заработной платы» и подлежит декларированию и налогообложению по ставкам для физических лиц. Если проект уже удержал часть налогов, может возникнуть вопрос зачёта уплаченного налога.

2. Доходы от DeFi: процентные доходы по DeFi-протоколам, награды за предоставление ликвидности и т.д. могут рассматриваться как «доход от предпринимательской деятельности» либо «прочие доходы». Если участник часто меняет стратегии или занимается арбитражем, такой доход может быть признан предпринимательским, и порядок налогообложения будет отличаться.

3. Аирдроп токенов: аирдропы DAO-проектов для участников обычно рассматриваются как «случайные доходы» или «прочие доходы». Из-за высокой волатильности и рыночной стоимости таких токенов налоговые органы обычно рассчитывают налогооблагаемый доход исходя из их рыночной стоимости на момент получения.

III. Что делать: налоговая подготовка для Web3-доходов

Для специалистов Web3 своевременное решение налоговых вопросов и предварительное налоговое планирование — ключ к снижению будущих рисков. Во-первых, необходимо обеспечить полноту декларирования доходов, особенно в сфере криптовалют и Web3, где характер и стоимость доходов сильно колеблются — важно фиксировать каждую операцию по мере её совершения.

Во-вторых, необходимо понимать, как рассчитывать и декларировать разные типы доходов, особенно в части учёта токенов с периодом блокировки, конверсионных курсов и убытков. В-третьих, важно поддерживать контакт с налоговыми консультантами, чтобы получать профессиональные ответы на вопросы и избегать ненужных налоговых рисков из-за недостатка информации или неверного понимания законодательства.

Заключение

С учётом изменений в глобальной среде налогового регулирования ответственность специалистов и инвесторов Web3 в части налогообложения становится всё более очевидной. Несмотря на то, что порядок налогообложения криптоактивов и доходов Web3 может отличаться в разных странах, нельзя игнорировать тенденцию к глобальной прозрачности налоговой информации: отслеживать такие доходы становится всё проще. Поэтому специалистам Web3 следует заранее готовиться, своевременно узнавать и реагировать на изменения налогового законодательства, а также обращаться за профессиональной налоговой поддержкой, чтобы избежать будущих налоговых рисков за счёт надлежащей работы по соблюдению законодательства.