2023年季度税务义务指南：关键日期和申报要求

当收入未被传统预扣系统记录时，美国税收体系要求全年持续结算，而非在申报时一次性支付。这种方法——通常称为“按期支付”系统——意味着任何通过投资收益、租金收入、自雇收入或退休金分配而未进行税收预扣的人，必须每季度履行税务义务，以保持对国税局（IRS）的合规。

谁必须处理季度税务义务？

多种收入类别会在申报季节触发定期支付的需求：

常见需要季度结算的情形：

• 投资收入 (股息、利息、资本利得)
• 租赁物业收入
• 特许权使用费和许可费
• 自雇收入
• 无预扣的退休账户提款
• 失业救济金
• 应税的社会保障分配

自雇人士和小企业主——个体经营者、合伙人以及S公司股东——几乎总是需要提交季度义务，因为商业收入会通过个人申报表流转，没有标准的预扣机制。

谁可以免除：

如果你的预期联邦税负在扣除抵免和现有预扣后低于$1,000，你可以跳过季度税务义务。或者，如果你当前的预扣和抵免至少达到以下任一基准，也可免除：

• 2023年税负的90%
• 2022年税负的100% (如果2022年调整后总收入（AGI）低于$150,000；已婚分开申报则为$75,000)
• 2022年税负的110% (如果2022年AGI超过$150,000；已婚分开申报则为$75,000)

对于从农业中获得三分之二或以上总收入的农民和渔民，90%的门槛将降至66.667%。

如果你上一年度没有税负，且在2023年全年度都保持美国居留身份，且上一年度涵盖完整的12个月，也可免除。

2023税务年度申报时间表：季度义务截止时间

实际上，IRS将2023年的申报划分为四个支付期，每个期有不同的截止日期，而非严格的季度划分。除非你实际获得了有预扣差距的收入，否则无需支付。

支付期及对应截止日期：

如果标准截止日落在周末或联邦假日，则顺延至下一个工作日。

实际案例： 如果你在8月15日收到第一笔租金收入，那么你的首次季度义务截止日为2023年9月15日——你完全跳过了4月和6月的截止日期。

农民和渔民的特殊考虑

从农业或渔业中获得至少三分之二收入的生产者，可以将所有2023年的缴款推迟到2024年1月16日。或者，他们可以在2024年3月1日前提交完整的2023年税表，并在那时结清所有款项，无需单独的季度申报。

自然灾害救助延期

在联邦指定的灾区的纳税人可以获得延期申报截止日期。近期的例子包括2023年阿肯色州、加利福尼亚州、佛罗里达州、印第安纳州、密西西比州和田纳西州的风暴受灾者，他们的截止日期延长至2023年7月31日至10月16日不等。

计算应缴金额

第一步：确定年度总税负

使用Form 1040-ES说明中的估算税工作表，根据预期的调整后总收入、扣除和抵免，预测2023年的总税负。一个实用的起点是：查看你的2022年申报，然后根据已知变化 (收入变动、生活事件、最新税法调整)进行调整。

第二步：划分为季度部分

对于收入稳定的来源，将以下百分比应用于你的总估算税：

年度化收入法（适用于收入波动较大的情况）

如果你的收入具有季节性或不规则变化，年度化方法会在每个支付期结束时，根据截至目前的收入重新计算税款。这种方法（详见IRS出版物505）可以减少或免除某些季度的税负。如果采用此方法，你需要在申报时提交Form 2210。

付款方式与处理

IRS接受多种提交渠道：

• 电子银行转账： 直接从你的支票或储蓄账户扣款
• 借记卡或信用卡： 在线或电话支付 (手续费适用)
• 支票或汇票： 连同Form 1040-ES邮寄
• 现金存款： 在授权的IRS零售合作伙伴处 (每笔交易限$1,000；需提前在fed.acipayonline.com注册)
• 退款抵扣： 将上一年度的部分或全部退款用于抵扣当前年度的申报义务 (在提交上一年度申报时操作)

你也可以选择在第一个支付截止日前一次性支付全年应缴金额，而非分四次支付。

低缴款的后果

未按季度缴纳税款会导致累计罚款，每次未缴或少缴的款项都会单独评估。IRS可能会收取少缴罚款和利息。值得注意的是，即使你最终申报时获得退款，也可能仍需支付罚款。

IRS会自动计算罚款并单独开账单，除非你采用年度化方法。你可以自己计算罚款，方法是填写Form 2210 (农民和渔民请用Form 2210-F)，并附在申报表上。未在截止日期前支付的罚款部分，IRS不会收取利息。

罚款豁免资格：

如果符合以下条件，你可以申请全部或部分罚款豁免：

• 你在2023年或2022年退休（年龄超过62岁）或变得残疾，且少缴款项是由于合理原因而非故意疏忽
• 少缴款源于意外、灾难或特殊情况，认为罚款不公平

豁免申请需提交Form 2210或2210-F，但是否批准由IRS最终决定。

州级季度申报义务

九个州没有广泛的所得税：阿拉斯加、佛罗里达、内华达、新罕布什尔、南达科他、田纳西、得克萨斯、华盛顿和怀俄明。那里的居民无需州级季度申报。

其他所有征收一般所得税的州，通常都要求通过预扣或定期结算的“按期支付”合规。州的规定与联邦要求差异很大，建议咨询所在州的税务机关，了解具体的截止日期和计算方法。