CRS2.0 على الأبواب: في عام 2026، هل لا تزال «سترة الاختفاء على السلسلة» الخاصة بك موجودة؟

مقالة: FinTax

مقدمة

في عام 2026، ستدخل تبادل المعلومات الضريبية العالمي في عصر CRS2.0. لمواجهة التطور السريع لأشكال الأصول في الاقتصاد الرقمي، أصدرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) في عام 2023 النسخة المعدلة من “معيار الإبلاغ المشترك” (Common Reporting Standard، اختصارًا CRS2.0). مقارنة بالإصدار 1.0، عزز CRS2.0 إجراءات التحقق من العناية الواجبة، ورفع متطلبات التحقق من الهوية الضريبية، ودمج العملات الرقمية للبنك المركزي، ومنتجات العملات الإلكترونية المحددة وغيرها من الأصول الرقمية ضمن نطاق الإبلاغ، مما سد الثغرات التنظيمية في عصر التمويل الرقمي، وساهم في تعزيز الشفافية الضريبية الدولية.

حاليًا، حددت العديد من السلطات القضائية عام 2026 كنقطة حاسمة لتطبيق CRS2.0، وتعمل على تطوير التشريعات المحلية وتحديث التدابير المساندة. من بينها، بدأت جزر فيرجن البريطانية وكايمان في تنفيذ قواعد CRS2.0 منذ 1 يناير 2026، وبدأت منطقة هونغ كونغ في الصين في استشارة عامة حول قواعد CRS2.0 المقترحة في 9 ديسمبر 2025، مع خطة لإتمام التعديلات التشريعية خلال هذا العام؛ وباعتبارها طرفًا مهمًا في CRS، تعتمد الصين على نظام “الضرائب الذكية المرحلة الرابعة” وترقية الرقابة على العملات الأجنبية، مما يتيح مساحة تقنية كافية للتوافق مع معايير 2.0. بالنسبة للأفراد والمؤسسات المعنية، فإن الاستعدادات الضريبية ذات الصلة قد دخلت مرحلة حاسمة. يستعرض هذا المقال محتوى التعديلات في CRS2.0 وأحدث ممارسات الإدارة الضريبية، ويقدم تحليلًا للمتغيرات الرئيسية والتأثيرات الأساسية، بالإضافة إلى إرشادات محتملة للأفراد والمؤسسات المتأثرة.

1. خلفية تعديل CRS2.0

لطالما كانت الأصول المشفرة خارج نطاق الرقابة الضريبية التقليدية. على الرغم من أن معيار CRS1.0 الذي ظهر في 2014 وضع آلية لتبادل المعلومات الضريبية العالمية بشكل تلقائي، إلا أن تطور سوق Web3 كشف تدريجيًا عن عيوب نظامية — حيث كانت التعريفات القديمة للأصول المالية تعتمد بشكل رئيسي على نماذج الحفظ التقليدية، بحيث يمكن للأصول المشفرة المخزنة في محافظ باردة أو المتداولة في بورصات لامركزية أن تظل خارج نظام الإبلاغ القائم. أدى ذلك إلى فقدان كبير لقاعدة الضرائب، مما لفت انتباه الحكومات والمنظمات الدولية.

لمواجهة هذه المشكلة، أطلقت OECD استراتيجية مزدوجة المسارين: من جهة، أطلقت إطار عمل خاص بالإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF)، لتبادل المعلومات حول المعاملات المشفرة في الوسط غير المركزي وغير التقليدي؛ ومن جهة أخرى، استكملت CRS2.0 هذا الإطار لتحقيق دائرة رقابة مغلقة. على وجه التحديد، يدمج CRS2.0 الأصول ذات الطابع المالي التقليدي مثل العملات الرقمية للبنك المركزي والعملات الإلكترونية المحددة ضمن شبكة تبادل CRS القائمة. هذا لا يقلل فقط من المناطق الرمادية في التحول الرقمي المالي، بل يرمز أيضًا إلى ترقية نظام تبادل المعلومات الضريبية العالمي في عصر الاقتصاد الرقمي، مع ضمان بقاء فئات الأصول المالية الرئيسية ضمن نطاق الإبلاغ في CRS.

2. تحليل النقاط الرئيسية للتعديلات: ماذا جدد CRS2.0؟

لا يقتصر CRS2.0 على مجرد إضافة خاصة للأصول المشفرة، بل هو تحديث منهجي لمعيار تبادل المعلومات الضريبية العالمي. الهدف الأساسي منه هو ليس فقط إزالة الحدود التنظيمية بين الأصول المالية الرقمية والتقليدية، وضمان اتساق نتائج التقارير، بل أيضًا سد الثغرات التي نشأت سابقًا بسبب غموض التعريفات التقنية، وتعزيز الشفافية الضريبية الدولية. وفقًا للأنظمة الجديدة، يركز تحسين CRS2.0 مقارنة بالإصدار 1.0 على نطاق الإبلاغ، ومتطلبات العناية الواجبة، وتبادل معلومات المقيمين الضريبيين المزدوجين.

2.1 توسيع نطاق الإبلاغ عن المعلومات

وسع CRS2.0 نطاق المعلومات المطلوب الإبلاغ عنها، ليشمل المنتجات المالية الرقمية الناشئة. أولاً، أدرج “العملات الإلكترونية المحددة” و"العملات الرقمية للبنك المركزي" ضمن نطاق الإبلاغ، مع تعديل تعريف المؤسسات المودعة وحسابات الودائع، ليشمل مزودي خدمات العملات الإلكترونية وحسابات العملات الإلكترونية التي يديرونها؛ ثانيًا، أدرج الأصول المشفرة المحتفظ بها بشكل غير مباشر ضمن التقرير. أدت التعديلات على تعريف “الكيان الاستثماري” إلى تغطية مسارات الاحتفاظ غير المباشرة بالأصول المشفرة. إذا كانت الحسابات المالية المرتبطة بالأصول المشفرة، مثل المشتقات المشفرة أو حصص الصناديق التي تستثمر في العملات المشفرة، فهي تخضع أيضًا لإجراءات العناية الواجبة والتقارير ضمن إطار CRS؛ ثالثًا، بالإضافة إلى المعلومات الأساسية عن مالك الحساب، والمتحكم فيه، والمعاملات المالية، يتعين على المؤسسات الإبلاغية أيضًا تقديم معلومات إضافية ذات صلة، مثل تحديد الحسابات المشتركة، وأنواع الحسابات المالية، وإجراءات العناية الواجبة المطبقة، لتعزيز الامتثال الضريبي.

2.2 تعزيز متطلبات العناية الواجبة

عزز CRS2.0 من جودة المعلومات ومصدرها الموثوق به، مقارنة بالإصدار السابق. أولاً، في حالة عدم الحصول على إثبات ذاتي فعال، يتعين على المؤسسات الإبلاغية تنفيذ إجراءات استثنائية للعناية الواجبة لضمان الإبلاغ الفعال عن هذه الحسابات. ثانيًا، أنشأت CRS2.0 خدمة التحقق الحكومي، والتي تسمح للمؤسسات الإبلاغية بالحصول مباشرة من سلطات الضرائب في بلد إقامة المكلف على تأكيد هويته والمعرف الضريبي الفريد الخاص به. حاليًا، تعتمد إجراءات العناية الواجبة على وثائق AML/KYC، وإثباتات ذاتية من المستخدم، ومعلومات حسابات أخرى تجمعها المؤسسات، مما يعزز موثوقية نتائج العناية الواجبة.

2.3 تحقيق تبادل شامل لمعلومات المقيمين الضريبيين المزدوجين

في الواقع، قد يكون لمالك حساب أو كيان شخصي أكثر من إقامة ضريبية في منطقتين أو أكثر. في إطار CRS الأصلي، يمكن للمقيمين المزدوجين أو المتعددين استخدام قواعد حل النزاعات لتحديد هوية واحدة لإثباتها ذاتيًا. قد يؤدي ذلك إلى تصنيف مالك الحساب على أنه مقيم ضريبي في منطقة واحدة بشكل مبكر، مما يمنع تبليغ المعلومات إلى المناطق الأخرى. في هذا السياق، يطلب CRS2.0 من مالكي الحسابات إثبات جميع حالات إقامتهم الضريبية خلال عملية الإثبات الذاتية، ومن خلال آلية “التبادل الشامل”، يمكن لمعلومات CRS الخاصة بالحسابات أن تُزامن مع المناطق القضائية المعنية. هذا يعني أن الأفراد ذوي الإقامات المزدوجة أو الأصول المعقدة عبر الحدود، سيواجهون آلية تحقق أكثر صرامة، تقلل من إمكانية التهرب من الضرائب عبر اختيار مناطق قضائية مختلفة.

3. تقييم التأثير واستراتيجيات المواجهة

3.1 للمستثمرين

بالنسبة للمستثمرين، فإن الملاذات التنظيمية التي كانت تعتمد على التهرب الجغرافي أو المحافظ غير المودعة ستصبح غير فعالة، وسيتعين عليهم مواجهة تدقيق المعلومات الضريبية، وتبادل المعلومات الشاملة بين المناطق القضائية المتعددة، مما يزيد من تكاليف الامتثال الضريبي بشكل واضح. خاصةً بالنسبة لحاملي الأصول الرقمية أو العملات المشفرة، فإن التعديلات في CRS وإطار CARF أدخلت هذه الاستثمارات بشكل كامل ضمن إطار تبادل المعلومات الضريبية والتحصيل الضريبي في جميع الدول.

لمواجهة المتطلبات التنظيمية الجديدة، يمكن للأفراد ذوي الأصول المشفرة الكبيرة التركيز على قواعد تحديد “هوية المقيم الضريبي”، حيث أن الاعتماد فقط على جواز سفر أجنبي وغياب أدلة على الإقامة الفعلية أو فواتير المرافق، لم يعد كافيًا. يجب أن يركز الامتثال على التوافق الحقيقي بين الحياة الاقتصادية والمصالح، وتحسين الهياكل الخارجية والداخلية للأصول، وتحقيق فصل فعال للمخاطر.

ثانيًا، إذا عجز المستثمرون عن تقديم أدلة تكلفة أصلية كاملة ومتسقة بسبب التفاعلات المتكررة على السلسلة، أو العمليات عبر منصات متعددة، أو فقدان السجلات التاريخية، فقد تتخذ سلطات الضرائب إجراءات ضدهم، وتحدد الأرباح الخاضعة للضريبة بشكل غير ملائم. يمكن للمستثمرين استخدام أدوات مالية ومحاسبية متخصصة لمراجعة سجلات الإبلاغ الحالية، وإجراء تدقيق ذاتي، والاستعداد لتقديم تقارير إضافية، وبناء سجلات امتثال يمكن تدقيقها.

3.2 للمؤسسات التي لديها التزام بالإبلاغ

وفقًا لـ CRS2.0، ستُدرج مزودو خدمات العملات الإلكترونية وغيرها من المؤسسات في نطاق الالتزام بالإبلاغ، ويجب عليهم أداء العناية الواجبة والتحقق من المعلومات بشكل نشط. كما أن جميع المؤسسات المالية المبلغة ستواجه متطلبات أكثر صرامة للعناية الواجبة، ونطاق أوسع للمعلومات المطلوب الإبلاغ عنها، مما يتطلب تحديث بنيتها التحتية للتقارير، وجمع المعلومات، والتحقق، وأنظمة الإبلاغ قبل تنفيذ القوانين الجديدة في المنطقة القضائية المعنية. عدم الامتثال الكامل لمتطلبات CRS2.0 قد يؤدي إلى فرض عقوبات صارمة، وتكبد خسائر مالية وسمعة.

لهذا، يمكن للمؤسسات المبلغة أن تسبق ذلك من خلال نشر أنظمة تقنية تتوافق مع CRS2.0، لمواجهة متطلبات التدقيق والتقارير المعقدة. على سبيل المثال، يمكن أن تعزز الأنظمة التعرف على أنواع المعاملات المعقدة، والحسابات المشتركة، وأنواع الحسابات المالية. بالإضافة إلى ذلك، ينبغي للمؤسسات مراقبة التطورات التشريعية المحلية، لفهم القوانين المحلية والتفاعل معها بشكل فعال. يتطلب تطبيق CRS2.0 تشريعات داخلية في كل بلد، وتختلف جداول التنفيذ، وقد تختلف التفاصيل التنفيذية، لذلك يجب على المؤسسات وموظفيها متابعة التوجيهات العامة الصادرة عن OECD، مع التركيز على تقدم التشريعات المحلية.

الخاتمة

بحلول عام 2026، يتم تنفيذ CRS2.0 وإطار CARF تدريجيًا في جميع أنحاء العالم. مع ترقية نظام تبادل المعلومات الضريبية، وتضييق سلطات الضرائب على عمليات التهرب، أصبح عصر إخفاء الثروات في Web3 من الماضي. لا تؤثر قواعد CRS الجديدة فقط على متطلبات التقارير للمؤسسات المالية المبلغة، بل تفرض أيضًا على المستثمرين عبر الحدود معايير رقابة ضريبية أعلى. بدلاً من انتظار انفجار المخاطر في ظل عدم اليقين، من الأفضل أن تتخذ المؤسسات والأفراد إجراءات استباقية للامتثال خلال فترة السياسات الحالية. في عصر CRS2.0، يكون الامتثال الواضح أكثر أمانًا من “السترة المخفية” للأصول غير المرئية.