Detrás del cambio en el sistema de activos encriptados de Turquía: una visión general de la fiscalidad y la regulación.

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1. Introducción En septiembre de 2025, el gobierno de Turquía presentó un nuevo proyecto de ley para autorizar a su Comisión de Investigación de Delitos Financieros (MASAK) a obtener el poder de congelar cuentas de criptomonedas directamente en sus esfuerzos por combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo. Si se aprueba y entra en vigor, esta medida se convertirá en un nuevo endurecimiento sustantivo de Turquía en el ámbito de la lucha contra el lavado de dinero (AML) y la financiación del terrorismo (CFT), lo que también significa que su regulación del mercado de activos criptográficos está pasando de una fase de observación a una fase de ejecución. La propuesta para que MASAK obtenga el derecho a congelar cuentas refleja un cambio en el enfoque regulatorio: de simplemente prohibir los escenarios de pago, a establecer un sistema regulatorio que sea monitoreable y rastreable. A diferencia de la regulación activa y restrictiva de las criptomonedas, el mercado cripto de Turquía está mostrando un crecimiento próspero: a pesar de que Turquía prohíbe claramente las criptomonedas como medio de pago, no ha limitado el uso por parte de individuos o instituciones en el ámbito de la inversión y el comercio; en la práctica, la tasa de uso de criptomonedas en Turquía también se encuentra entre las más altas del mundo, con un número de usuarios y una actividad comercial que superan con creces a otros países emergentes. En el contexto de la depreciación de la moneda local y la inflación a largo plazo, los activos criptográficos se han convertido gradualmente en una de las opciones más importantes para la preservación de valor y la inversión para el pueblo turco. En este contexto, entender el sistema fiscal de activos criptográficos de Turquía y la lógica legal detrás de él se ha convertido en un requisito importante para que los inversores y las empresas evalúen el riesgo del mercado cripto local. Los activos criptográficos están definidos en la legislación turca como activos intangibles no monetarios, y su uso y comercio están regulados conjuntamente por múltiples entidades, incluyendo el banco central, la Comisión de Mercados de Capitales (CMB) y MASAK. Aunque el sistema actual no ha establecido una ley fiscal independiente para criptomonedas, diversos impuestos -incluyendo el impuesto sobre la renta, el impuesto corporativo, el impuesto al valor agregado y el impuesto de timbre- se aplican parcialmente en la práctica a las actividades relacionadas con criptomonedas desde una perspectiva de activos. Por lo tanto, este artículo sistematizará la estructura básica y la evolución regulatoria del sistema fiscal de criptomonedas en Turquía, abarcando el estatus legal, el sistema regulatorio, los principales criterios fiscales y la lógica de administración tributaria, y evaluará más a fondo su impacto potencial en las empresas y los inversores individuales. En un contexto global de regulación cada vez más estricta, el estudio del sistema fiscal de criptomonedas de Turquía no solo ayuda a entender la trayectoria regulatoria del país, sino que también proporciona a los inversores activos en mercados emergentes referencias prácticas para la prevención de riesgos y el cumplimiento normativo. ¡Agrega de inmediato al asistente del CEO de FinTax para experimentar la suite financiera empresarial de criptomonedas FinTax Suite, lograr la integración y el seguimiento en tiempo real de activos criptográficos, enfrentar fácilmente el comercio de alta frecuencia y la volatilidad del mercado, y generar diversos informes financieros para satisfacer las necesidades diarias de gestión y auditoría de las instituciones!
2. Visión general del sistema tributario y regulación de Turquía El sistema fiscal de Turquía está coordinado por el Ministerio de Hacienda, cuyo organismo subordinado, la Dirección General de Impuestos (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB), se encarga de la recaudación fiscal, la revisión de declaraciones y el servicio a los contribuyentes. El Ministerio de Hacienda elabora el presupuesto fiscal anual, las tasas impositivas y el plan de gastos, y la Dirección General de Impuestos lleva a cabo funciones de recaudación y gestión de información. El año fiscal coincide con el año contable, que es el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre), y se implementa un sistema de autodeclaración. Los contribuyentes deben declarar sus ingresos y montos de impuestos a través del sistema electrónico de GİB dentro de los plazos legales. 2.1 Sistema tributario básico de Turquía Estructura del sistema impositivo: La estructura general del sistema tributario de Turquía consiste en impuestos directos e impuestos indirectos: los impuestos directos incluyen el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre la renta de las personas físicas; los impuestos indirectos incluyen el IVA, el impuesto especial al consumo, el impuesto de timbre, el impuesto sobre transacciones bancarias y de seguros, entre otros. Los ingresos fiscales se gestionan de manera unificada por el Ministerio de Hacienda de acuerdo con la Ley de Gestión de Finanzas Públicas (Ley No. 5018) y se distribuyen a los gobiernos locales y a las instituciones de seguridad social. Tasa impositiva básica: Según la guía fiscal de GİB para el año 2025 y las enmiendas del Boletín Oficial No. 32590 (2 de julio de 2024), Turquía implementa un sistema impositivo mixto: los impuestos directos utilizan tasas impositivas progresivas, mientras que los impuestos indirectos son de tasa fija. Cualquier individuo que tenga residencia en Turquía o resida más de 6 meses dentro de un año fiscal es considerado residente fiscal y debe tributar sobre sus ingresos globales; otros individuos o empresas son considerados contribuyentes no residentes y solo tributan sobre los ingresos de origen turco. Cooperación internacional: En términos de cooperación internacional, Turquía ha firmado convenios para evitar la doble imposición (DTA) con más de 80 países, siguiendo las directrices de la OCDE para prevenir la doble imposición y la transferencia de beneficios. Todos los contribuyentes deben registrarse en el sistema de GİB para obtener un número de identificación fiscal. Los individuos pueden registrarse y declarar anualmente a través del Portal e-Devlet; las empresas deben presentar regularmente informes de IVA, impuestos retenidos e impuestos sobre la renta a través del sistema de declaración electrónica de GİB. A partir de 2023, el Ministerio de Hacienda implementa de manera completa el sistema de facturación electrónica, libros contables electrónicos y el impuesto de timbre electrónico, y todas las empresas registradas deben generar y almacenar los comprobantes fiscales a través de plataformas electrónicas. Tributación digital: Turquía también está avanzando en proyectos de tributación digital, y a partir de 2023, el Ministerio de Hacienda impulsa una reforma de digitalización fiscal, con el objetivo de lograr la presentación completamente electrónica de los datos fiscales de las empresas antes de 2026. El Ministerio de Hacienda participa en el sistema de intercambio automático de información (AEOI) liderado por la OCDE, compartiendo información sobre cuentas financieras y transacciones transfronterizas con las autoridades fiscales internacionales para prevenir la evasión fiscal y la transferencia de beneficios. En general, el sistema tributario de Turquía se caracteriza por un equilibrio entre impuestos directos e indirectos, una gestión centralizada de la recaudación y la declaración digital. La estructura altamente centralizada del Ministerio de Hacienda y GİB garantiza ingresos fiscales estables y también proporciona un respaldo institucional para la futura supervisión interdepartamental y el cumplimiento financiero.

2.2 Sistema de supervisión fiscal de Turquía En términos del mecanismo de recaudación, Turquía implementa un modelo que combina el sistema de pago anticipado trimestral con liquidaciones posteriores. Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades deben realizar pagos anticipados trimestrales, y al final del año se realiza una liquidación única; el impuesto sobre la renta de las personas físicas se recauda según una estructura progresiva por tramos. La supervisión fiscal es llevada a cabo conjuntamente por la GİB y las oficinas fiscales locales, y su autoridad de inspección abarca libros contables, comprobantes, extractos bancarios, documentos contractuales y registros de pagos transfronterizos. Si se detecta omisión, subdeclaración o declaración incorrecta, la administración tributaria puede exigir el pago de impuestos adeudados y imponer multas por retraso y sanciones administrativas. Las disputas fiscales pueden resolverse mediante revisión administrativa o ser sometidas a los tribunales fiscales. La Ley No. 7524, publicada en 2024 (Law No. 7524, Resmî Gazete No. 32550, 2024-07-12), introduce además el sistema de “impuesto mínimo sobre sociedades nacional” y “impuesto mínimo global”, exigiendo que las empresas, independientemente de los beneficios que puedan tener, no paguen menos del 10% de sus beneficios en impuestos, alineándose además con el marco del impuesto mínimo global del Pilar 2 de la OCDE. Además, la política de exención fiscal de las zonas francas se ha endurecido, aplicándose la exención solo a los ingresos por exportación. En general, el sistema de supervisión fiscal de Turquía presenta características de centralización, recaudación electrónica y cooperación internacional simultáneas. La GİB, como agencia central de recaudación, ha fortalecido el cumplimiento tributario a través de la integración de plataformas tecnológicas y sistemas; el Ministerio de Hacienda, por su parte, promueve la expansión de la base tributaria y la coordinación del sistema fiscal internacional, lo que indica que la gobernanza tributaria de Turquía ha entrado en una fase de profunda integración digital y globalizada.

3. Régimen fiscal y regulación de criptomonedas en Turquía 3.1 Uso de criptomonedas Hasta ahora, el uso de criptomonedas en Turquía sigue mostrando una alta actividad. Según el índice global de adopción de criptomonedas de Chainalysis de 2025, Turquía ocupa el puesto 14 en la clasificación de adopción de criptomonedas. Esto indica que, a pesar de la creciente regulación, tanto los ciudadanos como las instituciones turcas siguen utilizando en gran medida los activos criptográficos; según el informe del mercado de AInvest, se prevé que para finales de 2025, la tasa de penetración de criptomonedas en Turquía alcance el 28.17%, y se espera que el número total de usuarios se acerque a 24.82 millones. Al mismo tiempo, se estima que los ingresos relacionados con el mercado de criptomonedas ese año podrían alcanzar los 2.2 mil millones de dólares. Estas cifras muestran que el uso de criptomonedas en Turquía es considerable tanto en términos de amplitud de adopción como de profundidad de penetración. El mercado criptográfico de Turquía es enorme, lo que lo convierte en un mercado importante que los inversores y profesionales de criptomonedas no pueden ignorar, y también proporciona un incentivo para que el gobierno refuerce la regulación. 3.2 Posicionamiento legal de las criptomonedas La definición legal de activos criptográficos en Turquía ha pasado de un vacío regulatorio a una evolución gradual hacia la formalización en la ley. En el nivel institucional, las primeras regulaciones claras provienen del Banco Central de la República de Turquía (TCMB), que publicó el 16 de abril de 2021 la normativa - “Reglamento sobre la prohibición del uso de activos criptográficos en los pagos”. Este reglamento se publicó en el boletín oficial No. 31456 y entró en vigor el 30 de abril de 2021. El reglamento establece dos puntos clave: prohíbe el uso directo o indirecto de activos criptográficos en cualquier transacción de pago; prohíbe a las instituciones de moneda electrónica ofrecer servicios de pago o liquidación basados en activos criptográficos. Según esta ley, los activos criptográficos son definidos oficialmente por Turquía como “activos inmateriales generados de forma virtual y distribuidos a través de redes digitales, basados en tecnología de libro mayor distribuido o similar, pero no reconocidos como moneda de curso legal, moneda contable, moneda electrónica, instrumento de pago, valores u otros instrumentos del mercado de capitales”. Esta definición establece la naturaleza no monetaria y no instrumental de los activos criptográficos en el sistema legal turco, proporcionando una base para la aplicación de las autoridades regulatorias en el futuro. Sin embargo, esta definición solo se aplica al ámbito de los pagos y transacciones financieras, y no se extiende automáticamente a la legislación tributaria. La Administración Tributaria de Turquía aún no ha publicado ningún anuncio o directriz específica sobre la tributación de los activos criptográficos, ni ha aclarado la naturaleza tributaria de los activos criptográficos en la actual Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Por lo tanto, la definición de “no monetario” del TCMB sobre los activos criptográficos no restringe directamente la aplicación de la ley fiscal; la GİB aún podría clasificar estos activos como “activos intangibles” o “ingresos de ganancias de capital” en las directrices interpretativas o de gestión. En otras palabras, en el actual sistema legal, los activos criptográficos no son moneda de curso legal y aún no se consideran un objeto tributario independiente; su tratamiento en la ley fiscal dependerá de futuras directrices interpretativas de la GİB y del Ministerio de Finanzas. Si en el futuro Turquía avanza hacia la normalización fiscal de los activos criptográficos siguiendo un marco similar al de la Unión Europea, se espera que adopte un enfoque de “sustancia económica primero”, es decir, manteniendo la definición del banco central al mismo tiempo que la GİB distinguirá entre ganancias de capital o ingresos operativos para la tributación según la naturaleza de los ingresos. 3.3 Régimen de regulación de criptomonedas El 2 de julio de 2024, el Parlamento de Turquía aprobó la enmienda a la “Ley de Mercados de Capitales” (Ley No. 6362) — Ley No. 7518, publicada en el boletín oficial No. 32590. La enmienda introdujo el artículo 35/B y otros, estableciendo un marco regulatorio completo para los “Proveedores de Servicios de Activos Criptográficos (Crypto Asset Service Providers, CASPs)”: todos los CASP deben obtener la licencia de la Comisión de Mercados de Capitales; deben cumplir con los requisitos de capital mínimo, establecer un sistema de control interno y seguridad de la información; la custodia y la separación de los activos de los clientes deben cumplir con el principio de custodia independiente; se prohíbe a las plataformas de intercambio no autorizadas en el extranjero ofrecer servicios a los residentes turcos, de lo contrario, deben cesar sus operaciones en un plazo determinado. Según el informe internacional del marco de activos criptográficos (CARF) de la OCDE 2024, Turquía ha manifestado su intención de participar en el mecanismo de intercambio de información fiscal internacional CARF y CRS, para lograr la conexión de datos internacionales sobre cuentas de activos criptográficos. Esto indica que el camino regulador de Turquía está transitando de un control de cumplimiento interno hacia una colaboración internacional en datos, y que la futura implementación del impuesto sobre criptomonedas se sustentará en la transparencia de la información transfronteriza. La Comisión de Mercados de Capitales emitió un comunicado de prensa el mismo día en que la enmienda entró en vigor, aclarando que los proveedores de servicios de activos criptográficos deberán completar su solicitud de licencia y registro de cumplimiento antes del 31 de marzo de 2025. Además, las disposiciones de implementación posterior publicadas el 13 de marzo de 2025 en el boletín oficial No. 32509 estipulan más detalles sobre la divulgación de información, advertencias de riesgo, retención de datos y transferencias de fondos transfronterizas. Esto significa que, a partir de abril de 2025, las plataformas de intercambio no autorizadas no podrán ofrecer servicios a los residentes turcos. Hasta ahora, la estructura de regulación de criptomonedas de Turquía se ha esbozado: el Banco Central (TCMB) es responsable de definir los límites de pago, la Comisión de Mercados de Capitales (CMB) se encarga de la autorización de transacciones y sujetos de servicio, y la Comisión de Investigación de Crímenes Financieros (MASAK) es responsable de la lucha contra el lavado de dinero y la supervisión de cuentas. La evolución del sistema legal desde 2021 muestra que Turquía ha completado la transformación de su política desde la prohibición de pagos hacia la autorización de operaciones. El marco institucional actual se centra en la regulación de licencias de la CMB y la supervisión de cumplimiento de la MASAK, complementado por las restricciones de pago y definiciones legales del Banco Central, formando un sistema de regulación integral que abarca toda la cadena de transacciones, servicios, cumplimiento e informes. Este modelo proporciona una base legal para la futura extensión de la gestión fiscal y sienta las bases institucionales para el papel de Turquía en el sistema global de gobernanza de activos criptográficos.

4. Tipos de impuestos y mecanismos de tasas que pueden involucrar activos criptográficos en Turquía Aunque Turquía aún no ha establecido una ley fiscal específica para activos criptográficos, los impuestos generales existentes como el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre la renta personal, el IVA y el impuesto de timbre tienen una extensibilidad en términos de lógica legal y condiciones de aplicación. En otras palabras, estos sistemas fiscales existentes son posibles canales de tributación para cripto que el gobierno podría utilizar durante el futuro período de transición. Específicamente: el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre la renta personal pueden corresponder a los ingresos de inversión y las ganancias de transacciones de activos criptográficos; el IVA puede aplicarse a situaciones como tarifas de servicio de plataforma, tarifas de custodia y servicios de intermediación; el impuesto de timbre tiene una posible relación con documentos legales relacionados con criptografía como contratos firmados, acuerdos de custodia y documentos de garantía. La siguiente tabla, organizada según los documentos originales de la Dirección General de Impuestos de Turquía (GİB) y el Boletín Oficial (Resmî Gazete), muestra el alcance básico de aplicación de cada impuesto, las tasas y las fuentes oficiales. 4.1 Impuesto sobre sociedades (Kurumlar Vergisi) Si una empresa se dedica a la intermediación de transacciones de criptomonedas, custodia, infraestructura de pagos o actividades de creación de mercado, sus ingresos comerciales pueden considerarse beneficios imponibles de la empresa, calculados a la tasa del impuesto sobre sociedades. Si en el futuro Turquía incluye oficialmente las plataformas de intercambio de activos virtuales en el sistema de licencias de la CMB, este impuesto se convertirá en la base central para que las empresas cripto cumplan con sus obligaciones fiscales. 4.2 Impuesto sobre la renta personal (Gelir Vergisi) Si los inversores individuales obtienen ganancias de precios a través del intercambio de criptomonedas, en ausencia de disposiciones específicas, estas pueden clasificarse dentro del ámbito del impuesto sobre la renta personal como ganancias de capital. 4.3 IVA (Katma Değer Vergisi, KDV) Para las instituciones que brindan servicios de intermediación, custodia, asesoría o operaciones de plataformas, las tarifas de servicio, comisiones, etc., pueden ser consideradas como servicios imponibles y deben declararse a una tasa del 20%. Si se emiten reglas más detalladas, el KDV será un impuesto importante que afectará los costos de transacción. 4.4 Impuesto de timbre (Damga Vergisi) En situaciones que involucran transacciones OTC, cooperación de custodia o acuerdos de inversión en nombre de otros, siempre que los documentos tengan validez legal y especifiquen montos, teóricamente deben ser gravados de acuerdo con la ley del impuesto de timbre.

5. Resumen Al revisar lo anterior, el ecosistema de activos criptográficos en Turquía presenta características duales notables: por un lado, la actividad del mercado es alta, y la demanda de inversión por parte de minoristas e instituciones es fuerte; por otro lado, el entorno regulatorio se está volviendo cada vez más estricto, y el gobierno está avanzando continuamente hacia la conformidad y la transparencia a nivel institucional. A partir de los movimientos que Turquía planea hacer hacia la delegación gradual a MASAK, se puede ver que Turquía ha completado la transición de prohibir los pagos a una regulación inicial en el panorama internacional de regulación criptográfica. El endurecimiento de la regulación no significa que el mercado esté cerrado, sino que, por el contrario, establece una base institucional para un entorno de inversión criptográfica transparente, seguro y a largo plazo. Lo que los inversores necesitan hacer no es evadir la regulación, sino ganar espacio de conformidad mediante registros, comprobantes y una lógica de fondos clara. Este será el camino más sólido para sobrevivir en el mercado de criptomonedas en Turquía en los próximos años.