Derrière le changement du système d'actifs numériques en Turquie : aperçu des systèmes fiscaux et réglementaires

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1. Introduction En septembre 2025, le gouvernement turc a proposé un nouveau projet de loi pour autoriser sa Commission d'enquête sur les crimes financiers (MASAK) à obtenir le pouvoir de geler directement les comptes de cryptomonnaies dans le cadre de ses actions contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme. Si le vote réussit et entre en vigueur, cette initiative deviendra un nouvel ajustement substantiel de la Turquie dans le domaine de la lutte contre le blanchiment d'argent (AML) et le financement du terrorisme (CFT), signifiant également que sa réglementation sur le marché des actifs cryptographiques passe de la phase d'observation à la phase d'exécution. La proposition accordant à MASAK le pouvoir de geler les comptes reflète le changement de priorité réglementaire - passant d'une simple interdiction des scénarios de paiement à la création d'un système de réglementation pouvant être surveillé et traçable. Contrairement à une réglementation cryptographique active et restrictive, le marché des cryptomonnaies en Turquie se développe de manière florissante : bien que la Turquie interdise clairement l'utilisation des cryptomonnaies comme moyen de paiement, elle n'a pas restreint leur utilisation par des particuliers ou des institutions en matière d'investissement et de transactions ; en réalité, le taux d'utilisation des cryptomonnaies en Turquie est parmi les plus élevés au monde, avec un nombre d'utilisateurs et une activité de transaction dépassant de loin ceux d'autres pays émergents. Dans un contexte de dévaluation de la monnaie et d'inflation à long terme, les actifs cryptographiques sont progressivement devenus l'un des choix importants pour les Turcs en matière de préservation de la valeur de leurs actifs et d'investissement. Dans ce contexte, comprendre le régime fiscal des actifs cryptographiques en Turquie et la logique juridique qui le sous-tend est devenu un prérequis important pour les investisseurs et les entreprises évaluant les risques du marché local des cryptomonnaies. Les actifs cryptographiques sont définis dans la législation turque comme des actifs incorporels non monétaires, leur utilisation et leur transaction étant réglementées conjointement par plusieurs départements, notamment la Banque centrale, la Commission des marchés de capitaux (CMB) et MASAK. Bien qu'il n'existe pas de loi fiscale indépendante sur les cryptomonnaies dans le système actuel, divers types d'impôts - y compris l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les sociétés, la TVA et les droits d'enregistrement - sont partiellement applicables aux activités liées aux cryptomonnaies dans la pratique. Par conséquent, cet article va systématiquement examiner la structure de base et l'évolution réglementaire du régime fiscal des cryptomonnaies en Turquie, couvrant le statut juridique, le système de réglementation, les principales définitions fiscales et la logique de gestion, et évaluer davantage son impact potentiel sur les entreprises et les investisseurs individuels. Dans un contexte mondial de durcissement de la réglementation, l'étude du régime fiscal des cryptomonnaies en Turquie non seulement aide à comprendre le cheminement réglementaire de ce pays, mais fournit également aux investisseurs opérant sur les marchés émergents des références pratiques en matière de prévention des risques et de conformité. Ajoutez dès maintenant l'assistant du PDG de FinTax pour découvrir la suite logicielle de finances cryptographiques de niveau entreprise, FinTax Suite, permettant l'intégration et le suivi des actifs cryptographiques en temps réel, de gérer facilement le trading à haute fréquence et la volatilité du marché, et de générer divers états financiers pour répondre aux besoins de gestion quotidienne et d'audit des institutions !
2. Aperçu du système fiscal et de la réglementation en Turquie Le système fiscal turc est coordonné par le ministère des Finances, dont l'administration fiscale (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB) est responsable de la collecte des impôts, de l'examen des déclarations et des services aux contribuables. Le ministère des Finances élabore le budget annuel, les taux d'imposition et le plan de dépenses, tandis que l'administration fiscale exécute les fonctions de collecte et de gestion de l'information. L'année fiscale coïncide avec l'année comptable, qui est l'année calendaire (du 1er janvier au 31 décembre), et un système de déclaration autonome est en vigueur. Les contribuables doivent déclarer leurs revenus et le montant de l'impôt via le système électronique de GİB dans les délais légaux. 2.1 Le système fiscal de base en Turquie Structure fiscale : La structure globale du système fiscal turc est composée d'impôts directs et indirects – les impôts directs incluent l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques ; les impôts indirects comprennent la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe sur les produits de consommation spéciale, le droit de timbre, la taxe sur les transactions bancaires et d'assurance, etc. Les recettes fiscales sont gérées par le ministère des Finances conformément à la Loi sur la gestion des finances publiques (Loi n° 5018) et sont réparties entre les gouvernements locaux et les organismes de sécurité sociale. Taux d'imposition de base : Selon le guide fiscal 2025 de GİB et le bulletin officiel n° 32590 (2 juillet 2024), la Turquie applique un système fiscal mixte – les impôts directs sont soumis à un taux progressif, tandis que les impôts indirects sont à taux proportionnel. Toute personne ayant un domicile en Turquie ou résidant plus de 6 mois au cours d'une année fiscale est considérée comme résident fiscal et est imposée sur ses revenus mondiaux ; d'autres personnes ou entreprises sont considérées comme des contribuables non résidents et ne sont imposées que sur les revenus de source turque. Coopération internationale : En matière de coopération internationale, la Turquie a signé des accords de double imposition (DTA) avec plus de 80 pays et agit conformément à l'OCDE pour prévenir la double imposition et le transfert de bénéfices. Tous les contribuables doivent s'enregistrer dans le système GİB et obtenir un numéro fiscal. Les particuliers peuvent s'enregistrer et faire leur déclaration annuelle via le portail e-Devlet ; les entreprises doivent soumettre régulièrement des déclarations de TVA, d'impôt retenu à la source et d'impôt sur le revenu via le système de déclaration électronique de GİB. À partir de 2023, le ministère des Finances met en œuvre un système de facturation électronique, de livres électroniques et de droits de timbre électroniques, et toutes les entreprises enregistrées doivent générer et conserver des documents fiscaux via une plateforme électronique. Fiscalité numérique : La Turquie promeut également activement les projets de fiscalité numérique, et à partir de 2023, le ministère des Finances met en œuvre une réforme de la numérisation fiscale visant à réaliser une soumission entièrement électronique des données fiscales des entreprises d'ici 2026. Le ministère des Finances participe au système d'échange automatique d'informations (AEOI) dirigé par l'OCDE, partageant des informations sur les comptes financiers et les transactions transfrontalières avec les autorités fiscales internationales pour prévenir l'évasion fiscale et le transfert de bénéfices. Dans l'ensemble, le système fiscal turc se caractérise par un équilibre entre impôts directs et indirects, une gestion centralisée et une déclaration numérisée. La structure hautement centralisée du ministère des Finances et de GİB garantit la stabilité des recettes fiscales et fournit également une garantie institutionnelle pour la future réglementation intersectorielle et la conformité financière.

2.2 Système de régulation fiscale en Turquie Dans le mécanisme de collecte, la Turquie adopte un modèle combinant un système de prépaiement trimestriel et de règlement ultérieur. Les contribuables de l'impôt sur les sociétés doivent prépayer leurs impôts trimestriellement, avec un règlement global à la fin de l'année ; l'impôt sur le revenu des personnes physiques est perçu selon une structure progressive par tranches. Le contrôle fiscal est exécuté conjointement par la GİB et les bureaux fiscaux locaux, dont les pouvoirs d'audit couvrent les livrets de comptes, les relevés bancaires, les documents contractuels et les enregistrements de paiements transfrontaliers. En cas de déclaration incomplète, sous-estimée ou irrégulière, l'administration fiscale peut percevoir les impôts dus et imposer des pénalités de retard et des amendes administratives. Les litiges fiscaux peuvent faire l'objet d'un recours administratif ou être soumis aux tribunaux fiscaux. La loi n° 7524, publiée en 2024 (Law No. 7524, Resmî Gazete No. 32550, 2024-07-12), introduit en outre un système de “taxe minimale sur les sociétés domestiques” et de “taxe minimale mondiale”, exigeant que les entreprises, quelles que soient les exonérations dont elles bénéficient, ne paient pas moins de 10 % de leurs bénéfices en impôts, tout en s'alignant sur le cadre de la taxe minimale mondiale du pilier 2 de l'OCDE. De plus, la politique d'exonération fiscale des zones franches a été resserrée, ne continuant à s'appliquer qu'aux revenus d'exportation. Dans l'ensemble, le système de régulation fiscale en Turquie présente des caractéristiques de centralisation, d'e-gouvernance et de coopération internationale. La GİB, en tant qu'organisme central de collecte des impôts, renforce la conformité fiscale grâce à l'intégration de plateformes technologiques et de systèmes ; le ministère des Finances promeut, au niveau des politiques, l'élargissement de l'assiette fiscale et la coordination des systèmes fiscaux internationaux, marquant ainsi l'entrée de la gouvernance fiscale turque dans une phase de fusion approfondie entre numérisation et mondialisation.

3. Système fiscal et réglementation des cryptomonnaies en Turquie 3.1 Utilisation des cryptomonnaies À ce jour, l'utilisation des cryptomonnaies en Turquie reste très active. Selon l'indice mondial d'adoption des cryptomonnaies de Chainalysis 2025, la Turquie se classe au 14ème rang des pays en termes d'adoption des cryptomonnaies. Cela montre qu'en dépit d'une réglementation de plus en plus stricte, la population et les institutions turques continuent d'utiliser massivement les actifs cryptographiques ; selon les prévisions du rapport de marché d'AInvest, le taux de pénétration des cryptomonnaies en Turquie atteindra 28,17 % d'ici la fin 2025, avec un nombre total d'utilisateurs proche de 24,82 millions. Parallèlement, les revenus liés au marché des cryptomonnaies pour cette année-là devraient atteindre 2,2 milliards de dollars. Ces chiffres montrent que l'utilisation des cryptomonnaies en Turquie est à la fois largement répandue et profondément ancrée. Le marché des cryptomonnaies en Turquie est énorme, représentant un marché important que les investisseurs et professionnels de la cryptomonnaie ne peuvent ignorer, et cela fournit également une motivation pour le gouvernement à renforcer la réglementation. 3.2 Position juridique des cryptomonnaies La définition légale des actifs cryptographiques en Turquie a évolué d'un vide réglementaire vers une incorporation formelle dans la loi. Sur le plan institutionnel, la première réglementation claire provient de la Banque centrale de la République de Turquie (TCMB), qui a publié le 16 avril 2021 un règlement intitulé “Règlement interdisant l'utilisation des actifs cryptographiques dans les paiements”. Ce règlement a été publié au Journal officiel n° 31456 et est entré en vigueur le 30 avril 2021. Ce règlement précise deux points essentiels : l'interdiction d'utiliser directement ou indirectement des actifs cryptographiques dans toute transaction de paiement ; et l'interdiction pour les institutions de paiement et de monnaie électronique de fournir des services de paiement ou de règlement basés sur des actifs cryptographiques. Selon cette loi, les actifs cryptographiques sont définis officiellement en Turquie comme “des actifs incorporels générés de manière virtuelle sur la base d'un registre distribué ou d'une technologie similaire, distribués via un réseau numérique, mais ne sont pas reconnus comme une monnaie légale, une monnaie scripturale, une monnaie électronique, un moyen de paiement, des titres ou d'autres instruments du marché des capitaux”. Cette définition établit la nature non monétaire et non instrument de paiement des actifs cryptographiques dans le système juridique turc, fournissant une base pour l'application des lois par les autorités de régulation ultérieurement. Cependant, cette définition ne s'applique qu'au domaine des paiements et des transactions financières, et n'a pas été automatiquement étendue à la législation fiscale. L'Administration fiscale turque n'a pas encore publié d'avis ou de directives spécifiques concernant la taxation des actifs cryptographiques, et n'a pas précisé les attributs fiscaux des actifs cryptographiques dans la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu ou la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. Par conséquent, la définition de “non-monétaire” des actifs cryptographiques par la TCMB ne contraint pas directement l'application de la législation fiscale, et la GİB pourrait encore, dans des avis explicatifs ou des directives de gestion, classer les actifs cryptographiques comme “actifs incorporels” ou “revenus de plus-value” selon leur substance économique. En d'autres termes, dans l'actuel système juridique, les actifs cryptographiques ne sont pas considérés comme une monnaie légale et ne sont pas encore vus comme un objet fiscal indépendant ; leur traitement fiscal dépendra des avis interprétatifs futurs de la GİB et du ministère des Finances. Si à l'avenir, la Turquie promeut la normalisation fiscale des actifs cryptographiques en s'inspirant du cadre de l'Union européenne, il est probable qu'elle adopte également une approche interprétative “priorisant la substance économique”, c'est-à-dire en conservant la définition de la Banque centrale tout en permettant à la GİB de les différencier en revenus de capital ou revenus d'exploitation à des fins fiscales. 3.3 Régime de réglementation des cryptomonnaies Le 2 juillet 2024, le parlement turc a adopté la modification de la “Loi sur les marchés de capitaux” (Loi n° 6362) - Loi n° 7518, publiée au Journal officiel n° 32590. La modification de la loi a ajouté des articles tels que l'article 35/B, introduisant un cadre réglementaire complet pour les “fournisseurs de services d'actifs cryptographiques (Crypto Asset Service Providers, CASPs)” : tous les CASP doivent obtenir une licence de la Commission des marchés de capitaux ; ils doivent respecter les exigences minimales de capital, établir un système de contrôle interne et de sécurité des informations ; la séparation de la garde et des actifs des clients doit respecter le principe de garde indépendante ; les plateformes de trading non autorisées à l'étranger sont interdites de fournir des services aux résidents turcs, sous peine de devoir cesser leurs activités dans un délai imparti. Selon le rapport international de l'OCDE sur le cadre des actifs cryptographiques (CARF) de 2024, la Turquie a déclaré qu'elle participera au mécanisme d'échange d'informations fiscales transfrontalières CARF et CRS, afin de réaliser une interconnexion internationale des données sur les comptes d'actifs cryptographiques. Cela indique que le parcours réglementaire de la Turquie évolue d'un contrôle de conformité domestique vers une collaboration internationale des données, et que l'implémentation future du régime fiscal des cryptomonnaies reposera principalement sur la transparence des informations transfrontalières. La Commission des marchés de capitaux a publié un communiqué de presse le jour de l'entrée en vigueur de la modification de la loi, précisant que les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques devront soumettre leur demande de licence et leur conformité avant le 31 mars 2025. De plus, les règlements d'application publiés le 13 mars 2025 au Journal officiel n° 32509 précisent davantage les détails concernant la divulgation d'informations, les avertissements sur les risques, la conservation des données et le transfert de fonds transfrontaliers. Cela signifie qu'à partir d'avril 2025, les plateformes de trading non autorisées ne pourront plus fournir de services aux résidents turcs. Ainsi, la structure de réglementation des cryptomonnaies en Turquie a pris forme : la Banque centrale (TCMB) est responsable de définir les limites de paiement, la Commission des marchés de capitaux (CMB) est responsable de la délivrance des licences pour les transactions et les entités de services, et la Commission d'enquête sur les crimes financiers (MASAK) est responsable de la lutte contre le blanchiment d'argent et de la surveillance des comptes. L'évolution du cadre juridique depuis 2021 montre que la Turquie a achevé une transition politique passant d'une interdiction de paiement à une autorisation d'exploitation. Le cadre actuel repose sur la supervision par la licence de la CMB et la conformité de la MASAK, complété par les restrictions de paiement et les définitions légales de la Banque centrale, formant un système de réglementation intégré couvrant toute la chaîne des transactions, des services, de la conformité et des rapports. Ce modèle fournit une base juridique pour l'extension de la gestion fiscale future et jette les bases institutionnelles pour le rôle de la Turquie dans le système mondial de gouvernance des actifs cryptographiques.

4. Les types de taxes et le mécanisme des taux d'imposition pouvant être impliqués par les actifs cryptographiques en Turquie Bien que la Turquie n'ait pas encore établi de loi fiscale spécifique sur les actifs cryptographiques, les types de taxes généraux existants tels que l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe sur la valeur ajoutée et le droit de timbre, présentent une extensibilité en termes de logique juridique et de conditions d'application. En d'autres termes, ces systèmes fiscaux existants pourraient être les voies de taxation des cryptomonnaies que le gouvernement pourrait choisir durant la période de transition à venir. Plus précisément : l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pourraient correspondre aux revenus d'investissement et aux plus-values des actifs cryptographiques ; la taxe sur la valeur ajoutée pourrait s'appliquer aux frais de service de plateforme, aux frais de garde et aux services de mise en relation ; le droit de timbre pourrait avoir un lien potentiel avec les documents juridiques liés aux cryptomonnaies tels que les contrats signés, les accords de garde et les documents de garantie. Le tableau ci-dessous, organisé à partir des documents originaux de la Direction générale des impôts de Turquie (GİB) et du Journal officiel (Resmî Gazete), présente le champ d'application de base, les taux d'imposition et les sources officielles de chaque type de taxe. 4.1 Impôt sur les sociétés (Kurumlar Vergisi) Si une entreprise s'engage dans des activités de mise en relation, de garde, d'infrastructure de paiement ou de market-making pour les cryptomonnaies, ses revenus d'exploitation peuvent être considérés comme des bénéfices imposables, calculés selon le taux d'imposition des sociétés. Si à l'avenir la Turquie intègre officiellement les plateformes de trading d'actifs virtuels dans le système de licence de la CMB, cette catégorie fiscale deviendra la base principale de la conformité fiscale pour les entreprises de cryptomonnaies. 4.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques (Gelir Vergisi) Les investisseurs individuels qui obtiennent des revenus de plus-value par le biais du trading de cryptomonnaies, en l'absence de dispositions spécifiques, pourraient être soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon les gains en capital. 4.3 Taxe sur la valeur ajoutée (Katma Değer Vergisi, KDV) Pour les institutions fournissant des services de mise en relation, de garde, de conseil ou d'exploitation de plateforme, les frais de service et de commission qu'elles perçoivent pourraient être considérés comme des services imposables et doivent être déclarés au taux de 20 %. Si des règles détaillées sont mises en place, la KDV sera un type de taxe important influençant le coût des transactions. 4.4 Droit de timbre (Damga Vergisi) Dans les scénarios impliquant des transactions OTC, des partenariats de garde ou des accords de mandat, tant que les documents ont force obligatoire et mentionnent un montant, ils doivent théoriquement être soumis à l'impôt sur le droit de timbre.

5. Résumé En revenant sur le texte précédent, l'écosystème des actifs cryptographiques en Turquie présente un double caractère distinct : d'une part, le marché est très actif, avec une forte demande d'investissement de la part des particuliers et des institutions ; d'autre part, l'environnement réglementaire devient de plus en plus strict, le gouvernement s'efforçant de promouvoir la conformité et la transparence au niveau institutionnel. À la lumière des actions de la Turquie visant à transférer progressivement des pouvoirs à la MASAK, la Turquie a déjà effectué la transition d'une interdiction des paiements à une réglementation initiale dans le paysage international de la réglementation cryptographique. Un resserrement de la réglementation ne signifie pas la fermeture du marché, mais plutôt qu'il établit une base institutionnelle pour un environnement d'investissement cryptographique transparent, sécurisé et durable. Ce que les investisseurs doivent faire, ce n'est pas d'éviter la réglementation, mais de gagner de l'espace de conformité grâce à des enregistrements, des preuves et une logique financière claire. Cela sera la manière la plus solide de survivre sur le marché des cryptomonnaies en Turquie au cours des prochaines années.