CRS2.0 akan segera diluncurkan: Tahun 2026, apakah "pakaian tersembunyi di rantai" Anda masih ada?

Tulisan: FinTax

Pendahuluan

Pada tahun 2026, pertukaran informasi perpajakan global memasuki era CRS2.0. Untuk mengatasi perkembangan pesat bentuk aset di ekonomi digital, Organisasi Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) secara resmi merilis revisi dari Standar Pelaporan Bersama (Common Reporting Standard, disingkat CRS2.0) pada tahun 2023. Dibandingkan dengan versi 1.0, CRS2.0 memperkuat prosedur due diligence, meningkatkan persyaratan verifikasi identitas pajak, dan secara resmi memasukkan aset digital seperti mata uang digital bank sentral dan produk mata uang elektronik tertentu ke dalam ruang lingkup pelaporan, mengisi celah pengawasan di era keuangan digital, serta mendorong transparansi perpajakan internasional lebih jauh.

Saat ini, beberapa yurisdiksi telah menetapkan tahun 2026 sebagai titik kunci implementasi CRS2.0, dan sedang mendorong legislasi lokal serta pembaruan langkah-langkah pendukung. Di antaranya, BVI dan Kepulauan Cayman mulai menerapkan aturan CRS2.0 sejak 1 Januari 2026, sementara Hong Kong SAR telah mengadakan konsultasi publik mengenai rancangan aturan CRS2.0 pada 9 Desember 2025 dan berencana menyelesaikan revisi legislatif dalam tahun ini; sebagai pihak penting dalam CRS, China memanfaatkan sistem 「JinShui Empat」 dan peningkatan digitalisasi pengawasan valuta asing untuk menyediakan ruang teknologi yang cukup untuk menyambungkan standar 2.0. Bagi individu dan lembaga pelapor terkait, persiapan kepatuhan pajak telah memasuki periode kunci. Artikel ini mengulas secara sistematis perubahan utama dan dampak inti dari CRS2.0 berdasarkan revisi terbaru dan praktik pengelolaan terbaru, serta memberikan panduan kemungkinan respons bagi individu dan lembaga yang terdampak.

1 Latar Belakang Revisi CRS2.0

Selama ini, aset kripto sering berada di luar pengawasan regulasi perpajakan tradisional. Standar CRS1.0 yang muncul pada 2014 meskipun menetapkan mekanisme pertukaran otomatis informasi perpajakan global, namun seiring perkembangan pasar Web3, sistem ini mulai menunjukkan kekurangan sistemik—aturan lama yang mendefinisikan aset keuangan terutama berpatokan pada model kustodian tradisional, sehingga selama aset kripto disimpan dalam dompet dingin tanpa kustodian atau diperdagangkan di bursa terdesentralisasi, aset tersebut bisa berada di luar sistem pelaporan yang ada. Masalah kehilangan basis pajak yang signifikan ini mendapat perhatian tinggi dari pemerintah dan organisasi internasional.

Untuk mengatasi masalah ini, OECD meluncurkan strategi dua jalur paralel: satu, memperkenalkan kerangka pelaporan aset kripto khusus (CARF) untuk pertukaran informasi transaksi kripto di luar sistem keuangan tradisional dan mediator keuangan non-tradisional; kedua, CRS2.0 sebagai pelengkapnya, untuk menyelesaikan siklus pengawasan. Secara spesifik, CRS2.0 memasukkan aset keuangan yang memiliki atribut keuangan tradisional seperti mata uang elektronik dan mata uang digital bank sentral ke dalam jaringan pertukaran CRS yang sudah mapan. Ini tidak hanya memperkecil celah abu-abu dalam transformasi digital keuangan, tetapi juga menandai bahwa sistem pertukaran informasi perpajakan global telah mengalami peningkatan di era ekonomi digital, memastikan bahwa kategori aset keuangan utama tetap berada dalam cakupan pelaporan CRS.

2 Poin Utama Revisi: Apa yang Diperbarui dalam CRS2.0?

CRS2.0 bukan sekadar tambahan khusus untuk aset kripto, melainkan sebuah iterasi sistematis dari standar pertukaran informasi perpajakan global. Tujuan utamanya tidak hanya menghilangkan batasan pengawasan antara aset keuangan digital dan tradisional, memastikan konsistensi hasil pelaporan, tetapi juga mengisi celah kepatuhan yang muncul akibat definisi teknis yang kabur sebelumnya, serta meningkatkan transparansi perpajakan internasional. Berdasarkan regulasi baru, peningkatan utama CRS2.0 dibandingkan 1.0 terutama terfokus pada ruang lingkup pelaporan informasi, persyaratan due diligence, dan pertukaran informasi tentang penduduk pajak ganda.

2.1 Memperluas Ruang Lingkup Pelaporan Informasi

CRS2.0 memperluas cakupan informasi yang dilaporkan, memasukkan produk keuangan digital baru. Pertama, memasukkan 「produk mata uang elektronik tertentu」 dan 「mata uang digital bank sentral」 ke dalam ruang lingkup pelaporan CRS, sekaligus mengubah definisi lembaga simpanan dan rekening simpanan, mencakup penyedia layanan mata uang elektronik dan rekening mata uang elektronik yang mereka kelola; kedua, memasukkan aset kripto yang dimiliki secara tidak langsung ke dalam laporan. Revisi definisi 「entitas investasi」 memungkinkan cakupan jalur kepemilikan aset kripto secara tidak langsung. Jika rekening keuangan memegang produk keuangan terkait aset kripto, seperti derivatif kripto atau saham dana yang berinvestasi dalam mata uang kripto, maka juga akan tunduk pada prosedur due diligence dan pelaporan CRS; ketiga, selain informasi identifikasi utama pemilik rekening dan pengendali serta transaksi rekening keuangan, lembaga pelapor harus melaporkan kondisi lain terkait, termasuk identifikasi rekening bersama, jenis rekening keuangan, dan prosedur due diligence yang diterapkan, untuk mendukung kepatuhan pajak.

2.2 Memperkuat Persyaratan Due Diligence

CRS2.0 memperkuat kualitas dan keandalan sumber informasi dalam proses due diligence. Pertama, jika tidak memperoleh bukti pernyataan diri yang valid, lembaga pelapor harus melakukan prosedur due diligence pengecualian untuk memastikan pelaporan yang efektif. Kedua, CRS2.0 menetapkan layanan verifikasi pemerintah, yang dirancang agar lembaga pelapor dapat langsung memperoleh konfirmasi identitas dan pengenal identitas pajak unik dari otoritas pajak tempat tinggal wajib pajak. Saat ini, due diligence dilakukan berdasarkan dokumen AML/KYC, pernyataan diri pengguna, dan informasi rekening lain yang dikumpulkan lembaga pelapor; langkah ini akan meningkatkan keandalan hasil due diligence.

2.3 Mewujudkan Pertukaran Informasi Penduduk Pajak Ganda Secara Menyeluruh

Dalam praktiknya, pemilik rekening individu atau entitas mungkin memiliki dua atau lebih status sebagai penduduk pajak di berbagai yurisdiksi. Dalam kerangka CRS asli, penduduk ganda atau beragam ini dapat menggunakan aturan penyelesaian konflik untuk menentukan satu identitas tertentu dan melakukan pernyataan diri. Hal ini dapat menyebabkan pemilik rekening terlalu cepat diidentifikasi sebagai penduduk pajak di satu yurisdiksi, sehingga informasi terkait tidak dilaporkan ke yurisdiksi lain. Dalam konteks ini, CRS2.0 mengharuskan pemilik rekening membuktikan semua status penduduk pajak mereka melalui proses 「pertukaran lengkap」, sehingga informasi CRS terkait rekening dapat disinkronkan ke beberapa yurisdiksi terkait. Ini berarti, bagi individu dengan status penduduk ganda atau aset lintas batas yang kompleks, mekanisme verifikasi identitas pajak yang lebih ketat akan membatasi ruang mereka untuk melakukan pelaporan selektif di berbagai yurisdiksi.

3 Dampak dan Strategi Respons

3.1 Untuk Investor

Bagi investor, tempat perlindungan dari pengawasan regulasi melalui arbitrase geografis atau dompet tanpa kustodian akan sulit dipertahankan, dan mereka harus menghadapi tantangan berupa pemeriksaan transparansi informasi pajak, pertukaran lengkap informasi penduduk pajak ganda, dan lain-lain, sehingga biaya kepatuhan pajak akan meningkat secara signifikan. Terutama bagi pemilik aset keuangan digital atau mata uang kripto, di bawah interaksi antara revisi CRS dan kerangka CARF, investasi tersebut kini telah sepenuhnya masuk ke dalam kerangka pertukaran informasi dan pengelolaan pajak di berbagai negara.

Sebagai respons terhadap persyaratan regulasi baru, individu dengan aset kripto besar dapat memperhatikan aturan penentuan 「status penduduk pajak」 yang baru, karena memiliki paspor negara lain saja tanpa bukti kehidupan nyata seperti bukti tempat tinggal dan pembayaran utilitas, serta bergantung hanya pada dokumen identitas untuk menghindari risiko pajak, sudah tidak lagi berlaku. Fokus kepatuhan harus kembali ke pencocokan nyata antara kehidupan dan manfaat ekonomi, mengoptimalkan struktur offshore dan onshore, serta melakukan isolasi aset dan stratifikasi risiko secara efektif.

Selain itu, jika investor mengalami kesulitan mengeluarkan bukti biaya asli yang lengkap dan konsisten karena interaksi di blockchain yang sering, operasi di berbagai platform, atau catatan sejarah yang hilang, otoritas pajak mungkin akan menggunakan pertimbangan anti penghindaran pajak untuk menilai laba kena pajak secara tidak menguntungkan bagi wajib pajak. Investor dapat mempertimbangkan menggunakan alat keuangan dan pajak profesional untuk meninjau catatan pelaporan dan informasi rekening keuangan yang ada, melakukan pemeriksaan pajak mandiri, dan menyiapkan pelaporan tambahan, serta membangun catatan yang patuh audit.

3.2 Untuk Lembaga yang Memiliki Kewajiban Pelaporan

Berdasarkan CRS2.0, lembaga industri seperti penyedia mata uang elektronik juga akan dimasukkan ke dalam kategori subjek kewajiban pelaporan, dan harus secara aktif melakukan due diligence terhadap pengguna serta melaporkan informasi. Selain itu, semua lembaga keuangan pelapor menghadapi persyaratan due diligence yang lebih ketat dan ruang lingkup pelaporan yang lebih luas, yang menuntut mereka meningkatkan infrastruktur pelaporan mereka dan menyelesaikan pengumpulan, verifikasi, serta sistem pelaporan sebelum implementasi aturan baru di yurisdiksi masing-masing. Jika tidak memenuhi kewajiban CRS2.0 secara lengkap, lembaga pelapor dan petugas terkait dapat dikenai sanksi berat, yang berpotensi menyebabkan kerugian ekonomi dan reputasi yang besar.

Untuk itu, lembaga pelapor dapat melakukan persiapan sistem teknologi yang sesuai dengan CRS2.0 untuk menghadapi kebutuhan audit dan pelaporan data yang kompleks. Misalnya, sistem tersebut dapat memperkuat identifikasi dan penandaan transaksi kompleks, rekening bersama, dan jenis rekening keuangan tertentu. Selain itu, lembaga pelapor juga harus memantau perkembangan legislasi di yurisdiksi mereka agar memahami regulasi lokal dan merespons secara efektif. CRS2.0 membutuhkan legislasi domestik di berbagai negara agar memiliki kekuatan hukum, dan waktu pelaksanaan serta ketentuan detailnya berbeda-beda. Oleh karena itu, selain mengikuti ketentuan umum OECD, lembaga pelapor dan stafnya harus memperhatikan perkembangan legislasi lokal dan ketentuan spesifiknya.

Penutup

Tahun 2026 telah tiba, CRS2.0 dan kerangka CARF secara bertahap diimplementasikan di berbagai negara. Dengan peningkatan sistem pertukaran informasi perpajakan internasional dan pengawasan langsung dari otoritas pajak, era kekayaan tersembunyi di Web3 kini telah berakhir. Aturan baru CRS tidak hanya mempengaruhi kewajiban pelaporan lembaga keuangan, tetapi juga menuntut peningkatan pengawasan pajak terhadap investor lintas batas. Daripada menunggu risiko meledak dalam ketidakpastian, lebih baik melakukan transformasi kepatuhan secara aktif selama periode window kebijakan ini. Pada akhirnya, dalam era CRS2.0, kepatuhan yang terlihat seringkali lebih aman daripada aset yang tersembunyi di balik 「penyamaran」.