四半期ごとの税務義務ガイド：2023年の税申告における重要な日付と要件

所得が従来の源泉徴収制度によって記録されない場合、米国の税制は申告時の一括払いではなく、年間を通じて継続的な決済を求めます。このアプローチはしばしば「pay as you go（随時支払い）」制度と呼ばれ、投資収益、賃貸収入、自営業収入、退職金の分配など税 withholdingが行われていない収入を得ている人は、IRSに準拠するために四半期ごとの税金義務を履行しなければなりません。

誰が四半期ごとの税金義務を処理する必要があるか？

いくつかの所得カテゴリーは、申告シーズン中に定期的な支払いを必要とします：

四半期決済が必要な一般的なシナリオ：

• 投資収入 (配当、利子、キャピタルゲイン)
• 賃貸物件の収益
• ロイヤルティおよびライセンス料
• 自営業の収入
• 源泉徴収なしの退職口座引き出し
• 失業手当
• 課税対象の社会保障分配

自営業者や小規模事業主（個人事業主、パートナー、Sコープ株主）は、ビジネス収入が標準の源泉徴収メカニズムを通さずに個人の申告に流れるため、ほぼ常に四半期の義務を申告する必要があります。

免除されるケース：

あなたの予想連邦税負担額がクレジットや既存の源泉徴収を差し引いた後で$1,000未満の場合、四半期税義務をスキップできます。あるいは、あなたの現在の源泉徴収とクレジットが次のいずれかの基準を満たす場合も免除されます：

• 2023年の税負担の90%
• 2022年の負担額の100% (2022年のAGIが$150,000未満の場合は$75,000、別居配偶者申告の場合)
• 2022年の負担額の110% (2022年のAGIが$150,000を超える場合は$75,000、別居配偶者申告の場合)

農家や漁師で、総収入の2/3以上を農業または漁業から得ている場合、90%の閾値は66.667%に引き下げられます。

また、前年に税負担がゼロで、2023年を通じて米国居住を維持し、その前年が12か月間続いた場合も免除されます。

2023年税年度の申告スケジュール：四半期義務の期限

実際の四半期分割ではなく、IRSは2023年の申告を4つの支払い期間に分け、それぞれに異なる期限を設けています。支払いは、実際に源泉徴収のギャップがある所得を受け取った時点で必要となります。

支払い期間と対応する期限：

標準の期限が週末や連邦祝日にあたる場合は、次の営業日に延期されます。

実例： もし8月15日に最初の賃貸収入の小切手を受け取った場合、最初の四半期義務は9月15日までに支払えばよく、4月と6月の期限は完全にスキップされます。

農家と漁師向けの特別考慮事項

農業または漁業からの収入の少なくとも2/3を得ている生産者は、2023年の全支払いを2024年1月16日まで延期できます。あるいは、2023年の申告を2024年3月1日までに提出し、その時点で一括して支払うことも可能です。

自然災害救済の延長措置

連邦指定の災害地域にいる納税者は、申告期限の延長を受けられます。最近の例では、2023年の嵐の被害を受けたアーカンソー、カリフォルニア、フロリダ、インディアナ、ミシシッピ、テネシーの被災者が、2023年7月31日から10月16日までの期限延長を受けています。

支払額の計算方法

ステップ1：総年間税負担額を算出

Form 1040-ESの指示にあるEstimated Tax Worksheetを使い、2023年の総税額を予測します。これは、期待される調整後総所得、控除、クレジットに基づきます。実用的な出発点は、2022年の申告書を見直し、既知の変更（(所得の変動、ライフイベント、最近の税法改正)）を調整することです。

ステップ2：四半期ごとに分割

安定した収入源の場合、以下の割合を総見積税額に適用します：

変動収入者向けの年間化法

収入が季節的または不規則に変動する場合、年間化アプローチは、各支払い期間の終わりに年初からの収入に基づき税金を再計算します。この方法は、IRSのPublication 505に詳述されており、特定の四半期の負担を軽減または免除できる場合があります。この選択を使う場合は、Form 2210を申告書に添付する必要があります。

支払い方法と処理

IRSは、四半期税義務の提出に対して複数の方法を受け付けています：

• 電子銀行振込： 銀行口座からの直接引き落とし
• デビットまたはクレジットカード： オンラインまたは電話での支払い (手数料が適用)
• 紙の小切手またはマネーオーダー： Form 1040-ESとともに郵送
• 現金預入： IRS認定の小売パートナー店で(1回の取引あたり$1,000まで; 事前登録が必要) fed.acipayonline.comで
• 還付金の充当： 以前の年度の還付金の一部または全部を、当年度の申告義務に充当 (前年の申告時に実行)

また、支払い期限までに一括で全額を支払うことも可能です。これにより、4つの支払い日に分散させる必要はありません。

未払いの結果

四半期税の未払いは、未払いまたは不足分ごとに別々に課される累積ペナルティを引き起こします。IRSは、未払いペナルティと利息を課すことがあります。興味深いことに、2023年の申告時に還付を受けても、ペナルティが課される場合があります。

IRSは自動的にペナルティを計算し、請求します。年間化法を使わない場合は、Form 2210 (農家と漁師用のForm 2210-F)を完成させて申告書に添付してください。ペナルティに対しては、支払期限までに支払えば利息はかかりません。

ペナルティ免除の条件：

次の条件を満たす場合、全額または一部のペナルティ免除を申請できます：

• 2023年または2022年に62歳以上で退職したか、障害を負った場合で、未払いが合理的な理由によるもので、故意の怠慢ではない
• 損害、災害、または異常な事情により不足分が生じ、ペナルティの課し方が不公平になる場合

免除申請にはForm 2210または2210-Fの提出が必要ですが、承認は保証されません。最終判断はIRSに委ねられます。

州レベルの四半期申告義務

アラスカ、フロリダ、ネバダ、ニューハンプシャー、サウスダコタ、テネシー、テキサス、ワシントン、ワイオミングの9州は、広範な所得税を課していません。これらの州の居住者は、州レベルの四半期申告をスキップします。

その他の州では、一般的な所得税を課す場合、源泉徴収または定期的な決済を通じた「pay as you go」準拠が義務付けられています。州ごとにルールは大きく異なるため、あなたの州の税務当局に、具体的な期限や計算方法について確認してください。

要点： いつ推定税の申告が必要かを理解し、正確な四半期ごとの金額を計算し、適切な支払い方法を選択することは、IRSの累積ペナルティや利息からあなたを守ります。自営業、投資収入、退職分配の源泉徴収なしなど、2023年の税務義務を適切に管理し、スムーズに準拠しましょう。