CRS2.0 a chegar: em 2026, a tua "roupa invisível na cadeia" ainda estará lá?

Escrito por: FinTax

Introdução

Em 2026, a troca de informações fiscais globais entrará na era CRS2.0. Para responder ao rápido desenvolvimento das formas de ativos na economia digital, a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) lançou oficialmente, em 2023, a versão revisada do “Padrão Comum de Declaração” (Common Reporting Standard, abreviado CRS2.0). Em comparação com a versão 1.0, o CRS2.0 reforça os procedimentos de diligência devida, aprimora os requisitos de verificação de identidade fiscal, e inclui formalmente ativos digitais como moedas digitais de bancos centrais, produtos eletrônicos específicos, entre outros, na categoria de ativos sujeitos à declaração, preenchendo lacunas regulatórias na era financeira digital e promovendo ainda mais a transparência fiscal internacional.

Atualmente, várias jurisdições estabeleceram 2026 como um marco crucial para a implementação do CRS2.0, promovendo a legislação local e atualizando medidas complementares. Entre elas, as Ilhas Virgens Britânicas e as Ilhas Cayman começaram a aplicar as regras do CRS2.0 desde 1 de janeiro de 2026, enquanto Hong Kong, na China, iniciou consultas públicas sobre as propostas de regras do CRS2.0 em 9 de dezembro de 2025, com planos de concluir as revisões legislativas ainda neste ano. Como participante importante do CRS, a China, apoiada pelo sistema “Gold Tax Phase IV” e pela modernização da supervisão cambial, reservou espaço técnico suficiente para a conexão com o padrão 2.0. Para indivíduos e instituições responsáveis pela declaração, a preparação para a conformidade fiscal já entrou em uma fase crítica. Este artigo, combinando o conteúdo revisado do CRS2.0 e as práticas recentes de administração tributária, sistematiza as principais mudanças e impactos centrais do CRS2.0, além de fornecer orientações possíveis para indivíduos e instituições afetados.

1. Contexto da Revisão do CRS2.0

Historicamente, os ativos criptográficos permaneceram fora do alcance da supervisão fiscal tradicional. Embora o padrão CRS1.0, lançado em 2014, tenha estabelecido um mecanismo global de troca automática de informações fiscais, o desenvolvimento do mercado Web3 revelou deficiências sistêmicas — as regras antigas, que definem ativos financeiros principalmente com base em modelos tradicionais de custódia, permitiam que ativos digitais, armazenados em carteiras frias ou negociados em exchanges descentralizadas, escapassem do sistema de declaração existente. A perda significativa de base tributária chamou a atenção de governos e organizações internacionais.

Para enfrentar esse problema, a OCDE adotou uma estratégia de duplo trilho: por um lado, lançou a estrutura de relatório de ativos criptográficos (CARF), para troca de informações sobre transações de criptografia descentralizadas e intermediários financeiros não tradicionais; por outro, o CRS2.0 atua como complemento, fechando o ciclo regulatório. Especificamente, o CRS2.0 inclui ativos com atributos financeiros tradicionais, como moedas eletrônicas e moedas digitais de bancos centrais, na rede de troca CRS já estabelecida. Isso não só reduz as “áreas cinzentas” na transformação digital financeira, mas também marca a atualização do sistema global de troca de informações fiscais na era digital, garantindo que as principais categorias de ativos financeiros permaneçam sob o escopo de declaração do CRS.

2. Análise dos Pontos de Revisão: O que o CRS2.0 Atualizou?

O CRS2.0 não é apenas uma adição específica para ativos criptográficos, mas uma evolução sistemática do padrão de troca de informações fiscais globais. Seu objetivo central é eliminar as fronteiras regulatórias entre ativos financeiros digitais e tradicionais, garantindo a consistência nos resultados de relatórios, além de preencher lacunas de conformidade causadas por definições técnicas ambíguas, fortalecendo a transparência fiscal internacional. Segundo as novas regras, as melhorias do CRS2.0 em relação ao 1.0 concentram-se principalmente na abrangência da declaração de informações, nos requisitos de diligência devida e na troca de informações de residentes fiscais duplos.

2.1 Ampliação do Escopo de Declaração de Informações

O CRS2.0 amplia o escopo de informações a serem declaradas, incluindo novos produtos financeiros digitais. Primeiramente, inclui “produtos eletrônicos específicos” e “moedas digitais de bancos centrais” na declaração CRS, além de modificar a definição de instituições depositárias e contas de depósito, abrangendo provedores de serviços de moeda eletrônica e suas contas de moeda eletrônica. Em segundo lugar, inclui ativos criptográficos detidos indiretamente. A revisão na definição de “entidade de investimento” permite cobrir também as vias de detenção indireta de ativos criptográficos. Se contas financeiras mantêm produtos financeiros vinculados a criptografia, como derivativos de criptomoedas ou fundos de investimento com foco em criptomoedas, também estarão sujeitas aos procedimentos de diligência e declaração do CRS. Além disso, além das informações essenciais de identificação do titular da conta, controladores e transações financeiras, as instituições de declaração devem reportar outras informações relacionadas, incluindo identificação de contas conjuntas, tipos de contas financeiras e os procedimentos de diligência aplicados, para promover a conformidade fiscal.

2.2 Reforço nos Requisitos de Diligência de Devida

O CRS2.0 reforça ainda mais a qualidade das informações e a confiabilidade das fontes na diligência devida. Primeiramente, para casos em que não se obtenha uma auto declaração válida, as instituições de declaração devem realizar procedimentos de diligência de exceção para garantir a declaração eficaz dessas contas. Em segundo lugar, o CRS2.0 estabelece um serviço de verificação governamental, permitindo que as instituições de declaração obtenham diretamente das autoridades fiscais do país de residência do contribuinte a confirmação de sua identidade e identificador fiscal único. Atualmente, a diligência devida é baseada principalmente em documentos AML/KYC, auto declarações dos usuários e outras informações coletadas pelas instituições, e essa medida fortalecerá a confiabilidade dos resultados da diligência.

2.3 Troca Completa de Informações de Residência Fiscal Dupla

Na prática, uma entidade ou indivíduo pode possuir mais de uma jurisdição fiscal. No sistema CRS original, esses residentes múltiplos ou duais podem usar regras de resolução de conflitos para determinar uma identidade específica para auto declaração. Isso pode levar à identificação prematura do titular como residente de uma única jurisdição, resultando na não declaração de informações a outras jurisdições. Nesse contexto, o CRS2.0 exige que o titular da conta prove todas as suas residências fiscais na auto declaração, e, por meio do mecanismo de “troca total”, as informações CRS relacionadas às contas podem ser sincronizadas com várias jurisdições. Isso significa que, para indivíduos de alto patrimônio com dupla residência ou configurações complexas de ativos transfronteiriços, mecanismos mais rigorosos de verificação de identidade fiscal reduzirão a margem de manobra para declarações seletivas em diferentes jurisdições.

3. Avaliação de Impacto e Estratégias de Resposta

3.1 Para Investidores

Para os investidores, as antigas estratégias de arbitragem geográfica ou uso de carteiras não custodiais para criar refúgios regulatórios tornar-se-ão insustentáveis. No futuro, eles terão que enfrentar inspeções de informações fiscais penetrantes, troca de informações de múltiplas jurisdições fiscais e outros desafios, aumentando significativamente os custos de conformidade fiscal. Especialmente para detentores de ativos financeiros digitais ou criptomoedas, sob a interação entre as regras revisadas do CRS e o framework CARF, esses investimentos já estão totalmente integrados aos sistemas de troca de informações fiscais e fiscalização de vários países.

Para atender às novas exigências regulatórias, indivíduos de alto patrimônio com grandes quantidades de ativos criptográficos devem prestar atenção às regras de “residência fiscal”, pois possuir apenas passaporte de outro país sem evidências de residência real ou registros de pagamento de utilidades, além de depender apenas de documentos para isolar riscos fiscais, tornou-se inviável. O foco de conformidade deve retornar à correspondência real entre vida, interesses econômicos e estrutura patrimonial, otimizando estruturas offshore e onshore, para realizar uma separação eficaz de ativos e uma hierarquização de riscos.

Além disso, se o investidor não conseguir fornecer registros completos e coerentes de custos originais devido a interações frequentes na cadeia, operações em múltiplas plataformas ou ausência de registros históricos, as autoridades fiscais podem, por motivos de combate à evasão, adotar métodos desfavoráveis ao contribuinte para determinar o lucro tributável. Os investidores podem considerar o uso de ferramentas fiscais profissionais para revisar registros de declaração existentes, informações de contas financeiras, realizar auto auditoria fiscal e preparar declarações complementares, construindo uma contabilidade compatível com auditoria.

3.2 Para Instituições com Obrigações de Declaração

De acordo com o CRS2.0, provedores de serviços de moeda eletrônica e outras instituições do setor também serão obrigados a realizar diligência devida e reportar informações de forma proativa. Além disso, todas as instituições financeiras sujeitas à declaração enfrentarão requisitos mais rigorosos de diligência e uma gama mais ampla de informações a serem reportadas, exigindo que atualizem suas infraestruturas de reporte e concluam a coleta, verificação e sistemas de reporte antes da implementação das novas regras na jurisdição. O não cumprimento completo das obrigações do CRS2.0 pode resultar em penalidades severas, causando perdas financeiras e de reputação.

Para isso, as instituições podem antecipar a implementação de sistemas tecnológicos compatíveis com o CRS2.0, para lidar com demandas complexas de auditoria e reporte de dados. Por exemplo, esses sistemas podem reforçar a identificação e classificação de tipos específicos de transações, contas conjuntas, tipos de contas financeiras, etc. Além disso, é importante monitorar de perto as tendências legislativas locais, para entender as regulamentações locais e responder de forma eficaz. Como o CRS2.0 depende da transposição legislativa nacional para adquirir força legal, e os prazos de implementação variam entre países, além de possíveis diferenças nas regras detalhadas, as instituições e seus profissionais devem acompanhar não só as diretrizes gerais da OCDE, mas também o progresso e as regulamentações específicas de cada jurisdição.

Conclusão

Em 2026, o CRS2.0 e o estrutura CARF estão sendo implementados progressivamente em diversos países. Com a atualização do sistema de troca de informações fiscais internacional e o fortalecimento da fiscalização, a era de ocultação de riqueza na Web3 está chegando ao fim. As novas regras do CRS não apenas impactam as obrigações de reporte das instituições financeiras, mas também elevam os requisitos de supervisão fiscal para investidores transfronteiriços. Em vez de esperar passivamente pelo risco em um cenário de incerteza, é mais prudente aproveitar o período de janela regulatória para realizar uma transformação de conformidade proativa. Afinal, na era CRS2.0, uma conformidade visível costuma ser mais segura do que ativos “disfarçados” com uma “roupa invisível”.