За кулисами изменения режима шифрования активов в Турции: обзор налоговой и регуляторной системы

Автор: FinTax ссылка: Заявление: Данная статья является переработкой, читатели могут получить больше информации через оригинальную ссылку. Если автор имеет какие-либо возражения против формы переработки, пожалуйста, свяжитесь с нами, и мы внесем изменения в соответствии с требованиями автора. Переработка предназначена только для обмена информацией, не является инвестиционной рекомендацией и не представляет мнение и позицию Wu.

1. Введение В сентябре 2025 года правительство Турции предложило новый законопроект, который наделяет Комиссию по расследованию финансовых преступлений (MASAK) правом напрямую замораживать криптовалютные счета в борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Если законопроект будет успешно принят и вступит в силу, эта мера станет очередным значительным ужесточением в области противодействия отмыванию денег (AML) и финансированию терроризма (CFT) в Турции, что также свидетельствует о переходе надзора за рынком криптоактивов из стадии наблюдения в стадию исполнения. Предложение о предоставлении MASAK права замораживать счета отражает изменение акцента в регулировании — от простого запрета на использование криптовалют в платежах к созданию системы надзора, которую можно контролировать и отслеживать. В отличие от активного и ужесточенного регулирования криптовалют, рынок криптовалют в Турции демонстрирует бурный рост: несмотря на то, что Турция четко запрещает использование криптовалют в качестве средства платежа, она не ограничивает использование криптовалют физическими и юридическими лицами в инвестициях и торговле; на практике уровень использования криптовалют в Турции также находится среди ведущих в мире, количество пользователей и активность сделок значительно превышают показатели других развивающихся стран. На фоне обесценивания национальной валюты и долгосрочной инфляции криптоактивы постепенно становятся одним из важных вариантов сохранения ценности и инвестирования для населения Турции. В этом контексте понимание налоговой системы криптоактивов в Турции и лежащей в ее основе правовой логики стало важным условием для оценки рисков местного рынка криптовалют для инвесторов и компаний. В турецком законодательстве криптоактивы определяются как нематериальные активы, не имеющие денежной природы, их использование и торговля находятся под совместным контролем Центрального банка, Комиссии по капитальным рынкам (CMB) и MASAK. Хотя действующая система не установила отдельный закон о налогах на криптовалюту, различные налоги — включая налог на доходы, корпоративный налог, налог на добавленную стоимость и гербовый сбор и т.д. — уже частично применяются к криптовалютным операциям с точки зрения активов. Таким образом, в данной статье будет систематически проанализирована основная структура и эволюция налоговой системы криптовалют в Турции, охватывающая правовой статус, систему регулирования, основные налоговые параметры и логику администрирования, а также будет проведена оценка ее потенциального влияния на компании и индивидуальных инвесторов. В условиях глобального ужесточения регулирования исследование налоговой системы криптовалют в Турции не только поможет понять пути регулирования в этой стране, но и предоставит действующим в развивающихся рынках инвесторам практические рекомендации по предотвращению рисков и соблюдению норм. Немедленно добавьте помощника CEO FinTax, чтобы испытать корпоративный финансовый пакет криптовалют FinTax Suite, осуществить интеграцию и отслеживание криптоактивов в реальном времени, легко справляться с высокочастотной торговлей и колебаниями рынка, генерировать различные финансовые отчеты и удовлетворять повседневные потребности управления и аудита организаций!
2. Обзор налоговой системы и регулирования в Турции Налоговая система Турции управляется Министерством финансов, а его подведомственное Управление налоговой службы (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB) отвечает за администрирование налогов, проверку заявлений и обслуживание налогоплательщиков. Министерство финансов разрабатывает ежегодный бюджет, налоговые ставки и планы расходов, а налоговая служба выполняет функции по сбору и управлению информацией. Налоговый год совпадает с финансовым годом и соответствует календарному году (с 1 января по 31 декабря), применяется система самодекларации. Налогоплательщики обязаны в установленный срок подавать через электронную систему GİB декларации о доходах и налогах. 2.1 Основная налоговая система Турции Структура налогообложения: Общая структура налоговой системы Турции состоит из прямых и косвенных налогов — прямые налоги включают налог на прибыль компаний и подоходный налог; косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость, специальный налог на потребление, гербовый сбор, налог на банковские и страховые операции и др. Налоговые поступления управляются Министерством финансов в соответствии с Законом о публичном финансовом управлении (Закон № 5018) и распределяются между местными органами власти и учреждениями социального обеспечения. Основные налоговые ставки: Согласно налоговому руководству GİB на 2025 год и официальному бюллетеню № 32590 (от 2 июля 2024 года), в Турции применяется смешанная налоговая система — прямые налоги имеют прогрессивные ставки, косвенные налоги — пропорциональные ставки. Все лица, имеющие постоянное место жительства в Турции или проживающие на территории страны более 6 месяцев в налоговом году, являются налоговыми резидентами и облагаются налогом на свои мировые доходы; другие лица или предприятия считаются нерезидентами и облагаются налогом только на доходы из источников в Турции. Международное сотрудничество: В области международного сотрудничества Турция подписала соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) с более чем 80 странами и исполняет их в соответствии с рекомендациями ОЭСР, чтобы предотвратить двойное налогообложение и перемещение прибыли. Все налогоплательщики обязаны зарегистрироваться в системе GİB и получить налоговый номер. Физические лица могут зарегистрироваться и подавать годовые декларации через портал e-Devlet; предприятия обязаны регулярно подавать декларации по НДС, налогу на прибыль и подоходному налогу через электронную систему GİB. С 2023 года Министерство финансов полностью внедряет систему электронных счетов-фактур, электронных книг и электронного гербового сбора, все зарегистрированные компании обязаны генерировать и хранить налоговые документы через электронную платформу. Цифровизация налогов: Турция также активно продвигает цифровые налоговые проекты, с 2023 года Министерство финансов полностью внедряет реформу цифровизации налогов с целью достижения полной электронной подачи налоговых данных для предприятий до 2026 года. Министерство финансов участвует в системе автоматического обмена информацией (AEOI), возглавляемой ОЭСР, и делится с международными налоговыми органами информацией о финансовых счетах и трансакциях через границу, чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов и перемещение прибыли. В целом налоговая система Турции характеризуется балансом прямых и косвенных налогов, централизованным администрированием и цифровой подачей. Высокая степень централизации структуры Министерства финансов и GİB обеспечивает стабильность налоговых поступлений и создает институциональные гарантии для будущего межведомственного контроля и финансового соблюдения.

2.2 Налоговая система контроля в Турции В механизме администрирования Турция использует модель, сочетающую квартальную предоплату и последующий расчет. Налогоплательщики корпоративного налога должны уплачивать налоги квартально, а в конце года производить единый расчет; налог на доходы физических лиц взимается по прогрессивной шкале. Налоговые проверки осуществляются GİB и местными налоговыми органами совместно, их полномочия охватывают бухгалтерские документы, банковские выписки, контрактные документы и записи о трансакциях через границу. В случае обнаружения неполной, заниженной или неправомерной отчетности налоговые органы могут доначислить налоги и наложить штрафы за просрочку и административные штрафы. Налоговые споры могут быть рассмотрены через административное обжалование или переданы в налоговый суд. В законе № 7524, принятом в 2024 году (Law No. 7524, Resmî Gazete No. 32550, 2024-07-12), дополнительно вводится система “минимального корпоративного налога в стране” и “глобального минимального налога”, требуя от компаний, независимо от предоставляемых льгот, уплаты налога не ниже 10% от прибыли, при этом синхронизируется с рамками глобального минимального налога OECD Pillar 2. Кроме того, политика освобождения от налогов для свободных зон была ужесточена, и освобождение продолжает применяться только к доходам от экспорта. В целом налоговая система контроля в Турции характеризуется централизованностью, электронным администрированием и международным сотрудничеством. GİB, как центральный налоговый орган, усиливает соблюдение налоговых обязательств через технологические платформы и интеграцию систем; Министерство финансов на уровне политики продвигает расширение налоговой базы и координацию международной налоговой системы, что свидетельствует о том, что налоговое управление Турции вступило в стадию глубокой интеграции цифровизации и глобализации.

3. Налоговая система и регулирование криптовалют в Турции 3.1 Использование криптовалют На данный момент использование криптовалют в Турции по-прежнему демонстрирует высокую активность. Согласно Индексу глобального принятия криптовалют Chainalysis 2025 года, Турция занимает 14-е место в рейтинге принятия криптовалют. Это говорит о том, что, несмотря на ужесточение регулирования, граждане и учреждения Турции продолжают активно использовать криптоактивы; согласно прогнозу рыночного отчета AInvest, к концу 2025 года уровень проникновения криптовалют в Турции достигнет 28,17%, а общее количество пользователей приблизится к 24,82 миллиона человек. В то же время доходы от крипторынка в этом году, как ожидается, составят 2,2 миллиарда долларов. Эти цифры показывают, что использование криптовалют в Турции, как по степени распространения, так и по глубине проникновения, весьма значительное. Турецкий крипторынок обладает огромной долей, что делает его важным рынком, который нельзя игнорировать криптоинвесторам и профессионалам, а также предоставляет стимулы для правительства по ужесточению регулирования. 3.2 Правовая позиция криптовалют Юридическое определение криптоактивов в Турции прошло этапы от отсутствия регулирования до официального закрепления в законе. На уровне институциональных норм первые четкие предписания исходят от Центрального банка Турецкой Республики (TCMB), который 16 апреля 2021 года опубликовал нормативный акт — “Постановление о запрете использования криптоактивов в платежах”. Этот акт был опубликован в официальном бюллетене № 31456 и вступил в силу 30 апреля 2021 года. В этом акте четко указаны две основные вещи: запрещается прямое или косвенное использование криптоактивов в любых платежных сделках; запрещается предоставление услуг по платежам или расчетам на основе криптоактивов учреждениями электронных денег. Согласно этому закону, криптоактивы официально определяются в Турции как “нематериальные активы, созданные виртуальным образом на основе распределенного реестра или аналогичных технологий и распространяемые через цифровую сеть, но не признаваемые законными валютами, бухгалтерскими валютами, электронными деньгами, платежными инструментами, ценными бумагами или другими инструментами капиталовложений”. Это определение устанавливает неконвертируемую и неплатежную природу криптоактивов в правовой системе Турции, что служит основой для дальнейшего правоприменения регулирующих органов. Однако это определение применяется только к платежам и финансовым сделкам и не распространяется автоматически на налоговое законодательство. Турецкая налоговая служба пока не опубликовала никаких специальных уведомлений или инструкций по налогообложению криптоактивов и не уточнила налоговые свойства криптоактивов в действующем “Законе о подоходном налоге” или “Законе о налоге на добавленную стоимость”. Следовательно, определение TCMB о “неконвертируемости” криптоактивов не накладывает прямых ограничений на применение налогового законодательства; GİB все еще может классифицировать их как “нематериальные активы” или “доходы от капитальных приростов” в своих разъяснительных уведомлениях или инструкциях по сбору налогов в зависимости от их экономической сути. Иными словами, в текущей правовой системе криптоактивы не являются законной валютой и пока не рассматриваются как отдельный объект налогообложения; их налоговая обработка будет зависеть от разъяснительных уведомлений GİB и Министерства финансов в будущем. Если в будущем Турция будет продвигать нормализацию налогообложения криптоактивов, следуя рамкам Европейского Союза в рамках налоговой реформы, вероятно, будет применяться путь “приоритета экономической сути”, то есть при сохранении определения Центрального банка GİB будет различать их по характеру доходов как капитальные приросты или операционные доходы для налогообложения. 3.3 Регулирование криптовалют 2 июля 2024 года парламент Турции одобрил поправки к Закону о капитальных рынках (Закон № 6362) — Закон № 7518, которые были опубликованы в официальном бюллетене № 32590. Поправка добавила статью 35/B и другие положения, вводящие полноценную систему регулирования для «поставщиков услуг с криптоактивами (Crypto Asset Service Providers, CASPs)»: все CASP должны получить лицензию Комиссии по капитальным рынкам; должны соответствовать минимальным требованиям к капиталу, создать систему внутреннего контроля и информационной безопасности; их хранение и отделение активов клиентов должно соответствовать принципу независимого хранения; запрещено предоставлять услуги турецким резидентам с зарубежных непроверенных торговых платформ, иначе необходимо будет приостановить деятельность в установленный срок. Согласно международному отчету OECD 2024 года «Рамка отчетности по криптоактивам (CARF)», Турция заявила о своем намерении участвовать в механизме обмена налоговой информацией CARF и CRS для достижения международной интеграции данных по счетам криптоактивов. Это свидетельствует о том, что путь регулирования Турции переходит от внутреннего соблюдения к международной координации данных, и в будущем введение налогового режима для криптоактивов будет основываться на прозрачности трансграничной информации. Комиссия по капитальным рынкам опубликовала пресс-релиз в день вступления поправок в силу, в котором дополнительно разъяснила, что поставщики услуг с криптоактивами должны завершить подачу заявок на лицензии и соблюдение норм до 31 марта 2025 года. Кроме того, последующие правила, опубликованные 13 марта 2025 года в официальном бюллетене № 32509, уточнили детали раскрытия информации, предупреждения о рисках, хранения данных и трансграничных денежных переводов. Это означает, что с апреля 2025 года незарегистрированные торговые платформы больше не смогут предоставлять услуги турецким резидентам. Таким образом, структура регулирования криптовалют в Турции уже начала формироваться: Центральный банк (TCMB) отвечает за определение границ платежей, Комиссия по капитальным рынкам (CMB) отвечает за лицензирование субъектов торговли и услуг, Комитет по расследованию финансовых преступлений (MASAK) отвечает за борьбу с отмыванием денег и мониторинг счетов. Эволюция правовой системы с 2021 года показывает, что Турция завершила переход от запрета платежей к лицензионному регулированию. Текущая институциональная структура основана на лицензировании CMB и регулирующем надзоре MASAK, дополненных ограничениями платежей и юридическими определениями Центрального банка, создавая комплексную систему регулирования, охватывающую всю цепочку торговли, услуг, соблюдения норм и отчетности. Эта модель предоставляет правовую базу для расширения налогового администрирования в будущем и создает институциональную основу для роли Турции в глобальной системе управления криптоактивами.

4. Налоги и налоговые ставки, которые могут быть связаны с криптоактивами в Турции. Несмотря на то, что Турция еще не разработала специальный налоговый закон для криптоактивов, существующие общие налоги, такие как корпоративный налог, налог на доходы физических лиц, НДС и гербовый сбор, могут быть расширены в правовой логике и условиях применения. Иными словами, эти существующие налоговые системы могут стать каналами налогообложения криптоактивов, которые правительство может выбрать в будущем переходном периоде. В частности: корпоративный налог и налог на доходы физических лиц могут соответствовать инвестиционным доходам и доходам от торговых разниц криптоактивов; НДС может применяться к платформенным сервисным сборам, сборам за хранение и услугам по сватовству; гербовый сбор может иметь потенциальную связь с подписанными контрактами, соглашениями о хранении и гарантией, а также другими юридическими документами, связанными с криптоактивами. Следующая таблица основана на оригинальных документах Турецкого налогового управления (GİB) и официальном вестнике (Resmî Gazete) и показывает основные области применения различных налогов, налоговые ставки и официальные источники. 4.1 Корпоративный налог (Kurumlar Vergisi) Если предприятие занимается сватовством, хранением, платежной инфраструктурой или маркет-мейкингом в криптовалюте, его доходы могут считаться налогооблагаемой прибылью предприятия и облагаться налогом по ставке корпоративного налога. Если в будущем Турция официально включит платформы для торговли виртуальными активами в систему разрешений CMB, этот налог станет основным основанием для соблюдения налогового законодательства крипто-компаний. 4.2 Налог на доходы физических лиц (Gelir Vergisi) Если частные инвесторы получают доход от разницы цен на криптовалюту, в отсутствие специальных положений они могут быть обложены налогом на доходы физических лиц по ставке налога на прирост капитала. 4.3 НДС (Katma Değer Vergisi, KDV) Для учреждений, предоставляющих услуги сватовства, хранения, консультирования или платформенного обслуживания, взимаемые ими сборы за услуги могут считаться налогооблагаемыми услугами и подлежат декларации по ставке 20%. Если будут приняты более детализированные правила, KDV станет важным налогом, влияющим на стоимость сделок. 4.4 Гербовый сбор (Damga Vergisi) В случаях, касающихся сделок OTC, сотрудничества по хранению или соглашений о доверительном управлении, теоретически, если документы имеют юридическую силу и указывают сумму, они подлежат налогообложению по закону о гербовом сборе.

5. Резюме Обзор предыдущего текста показывает, что экосистема криптоактивов в Турции имеет ярко выраженные двойственные характеристики: с одной стороны, высокий уровень активности на рынке, сильный спрос со стороны розничных и институциональных инвесторов; с другой стороны, регулирующая среда становится все более строгой, правительство на институциональном уровне постоянно продвигает процесс соблюдения норм и прозрачности. Судя по действиям Турции, которая постепенно передает полномочия MASAK, страна завершила переход от запрета платежей к первоначальному регулированию в международной системе регулирования криптовалют. Ужесточение регулирования не означает закрытие рынка, а наоборот, закладывает институциональную основу для прозрачной, безопасной и долгосрочной инвестиционной среды в криптовалюте. Инвесторам нужно не избегать регулирования, а выигрывать пространство для соблюдения норм с помощью записей, документов и четкой логики движения средств. Это будет самым надежным способом выживания на крипторынке в Турции в ближайшие годы.