CRS2.0 уже близко к реализации: к 2026 году, твой «прозрачный костюм» на блокчейне всё ещё в использовании?

Статья: FinTax

Введение

К 2026 году глобальная система обмена налоговой информацией перейдет в эпоху CRS2.0. В ответ на быстрое развитие форм активов в цифровой экономике Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 2023 году официально выпустила обновленное «Общее руководство по отчетности» (Common Reporting Standard, сокращенно CRS2.0). По сравнению с версией 1.0, CRS2.0 усиливает процедуры должной осмотрительности, повышает требования к проверке налоговой идентичности, а также включает цифровые активы, такие как цифровая валюта центрального банка и определенные электронные валютные продукты, в сферу отчетности, заполняя пробелы в регулировании эпохи цифровых финансов и способствуя дальнейшей международной налоговой прозрачности.

На данный момент несколько юрисдикций определили 2026 год как ключевой этап внедрения CRS2.0, активно продвигая местное законодательство и обновляя сопутствующие меры. Среди них Британские Виргинские острова и Каймановы острова, которые с 1 января 2026 года начали внедрение правил CRS2.0, а Гонконг (Китай) в рамках публичных консультаций по проекту правил CRS2.0 с 9 декабря 2025 года планирует завершить законодательные поправки в этом году. В качестве важного участника CRS, Китай, опираясь на систему «Золотой налог четвертой фазы» и цифровизацию валютного контроля, оставил достаточное техническое пространство для интеграции стандартов 2.0. Для соответствующих физических лиц и отчетных организаций подготовка к налоговой отчетности уже входит в критический период. В статье систематически рассматриваются основные изменения и ключевые последствия CRS2.0, а также предоставляются рекомендации для пострадавших физических лиц и организаций.

1. Предпосылки обновления CRS2.0

Долгое время криптоактивы оставались вне поля зрения традиционного налогового регулирования. Стандарт CRS1.0, появившийся в 2014 году, установил механизм автоматического обмена налоговой информацией по всему миру, однако развитие рынка Web3 выявило системные недостатки — старые правила определения финансовых активов в основном основывались на традиционных моделях хранения, и если криптоактивы хранились в холодных кошельках или циркулировали на децентрализованных биржах, они могли обходить существующие системы отчетности. Значительные потери налоговой базы привлекли повышенное внимание правительств и международных организаций.

В ответ на эту проблему ОЭСР предложила двойной подход: с одной стороны, введение специальной рамочной системы отчетности по криптоактивам (CARF), охватывающей децентрализованные и нетрадиционные финансовые посреднические операции; с другой — дополнение CRS2.0, реализующего контрольный цикл. В частности, CRS2.0 включает электронные деньги, цифровую валюту центрального банка и другие активы с традиционными финансовыми характеристиками в существующую сеть обмена CRS. Это не только сокращает «серую зону» налогового регулирования в цифровой трансформации финансов, но и завершает обновление системы обмена налоговой информацией в эпоху цифровых финансов, обеспечивая включение основных категорий финансовых активов в сферу отчетности CRS.

2. Анализ ключевых изменений: что обновилось в CRS2.0?

CRS2.0 — это не просто дополнение, касающееся криптоактивов, а системная итерация глобальных стандартов обмена налоговой информацией. Основная цель — устранить границы регулирования между цифровыми и традиционными финансовыми активами, обеспечить согласованность результатов отчетности, а также устранить пробелы, вызванные неясными техническими определениями, повысить международную налоговую прозрачность. В рамках новых правил основные усовершенствования CRS2.0 по сравнению с 1.0 сосредоточены в области расширения сферы отчетности, требований к процедурам должной осмотрительности и обмена информацией о налоговых резидентах с двойным статусом.

2.1 Расширение сферы отчетности

CRS2.0 расширяет перечень информации для отчетности, включая новые цифровые финансовые продукты. Во-первых, в сферу отчетности включены «определенные электронные валютные продукты» и «цифровая валюта центрального банка», а также изменены определения депозитных учреждений и депозитных счетов, охватывающие электронных платежных провайдеров и их электронные счета. Во-вторых, включены косвенно владения криптоактивами. Внесены изменения в определение «инвестиционных структур», что позволяет охватить пути косвенного владения криптоактивами. Если финансовый счет связан с криптофинансовыми продуктами, такими как крипто-деривативы или паи фондов, инвестирующих в криптовалюту, то к ним применяются процедуры должной осмотрительности и отчетности CRS. В-третьих, помимо ключевой информации о владельцах счетов, контролирующих лицах и транзакциях, организации-отчетчики должны дополнительно сообщать о других связанных данных, включая идентификацию совместных счетов, типы финансовых счетов и применяемые процедуры должной осмотрительности, что способствует налоговой соблюденности.

2.2 Усиление требований к процедурам должной осмотрительности

CRS2.0 дополнительно усиливает требования к качеству информации и надежности источников. В частности, для случаев, когда отсутствует действительное подтверждение налоговой идентичности, организации-отчетчики должны проводить исключительные процедуры должной осмотрительности для обеспечения корректной отчетности по таким счетам. Также введена возможность использования государственных сервисов верификации, позволяющих организациям получать подтверждение идентичности и налогового идентификатора налогоплательщика непосредственно у налоговых органов страны резидентства. В настоящее время процедуры должной осмотрительности базируются на AML/KYC документах, самоподтверждениях пользователей и другой информации, собираемой организациями, а новые меры повысят надежность результатов.

2.3 Полный обмен информацией о налоговых резидентах с двойным статусом

На практике один и тот же физический или юридический лицо может иметь два или более налоговых статуса в разных юрисдикциях. В рамках оригинальной системы CRS такие лица могли использовать правила разрешения конфликтов для подтверждения одного статуса, что могло привести к преждевременному признанию налогового резидентства в одной юрисдикции и непередаче информации в другую. В CRS2.0 предусмотрено, что владельцы счетов должны подтверждать все свои налоговые статусы в процессе самоподтверждения, а механизм «полного обмена» позволяет синхронизировать информацию о таких счетах с несколькими юрисдикциями. Это означает, что для состоятельных лиц с двойным налоговым резидентством или сложными международными активами более строгие механизмы проверки налогового статуса сократят возможности для выборочного декларирования в разных юрисдикциях.

3. Оценка влияния и стратегии реагирования

3.1 Для инвесторов

Для инвесторов ранее использование географического арбитража или неуправляемых кошельков в качестве укрытия от регулирования станет невозможным. В будущем им придется сталкиваться с прозрачностью налоговой информации, обменом данных о множественных налоговых резидентах и другими вызовами, что значительно увеличит издержки налогового соблюдения. Особенно для держателей цифровых активов и криптовалют, в рамках взаимодействия правил CRS и CARF, такие инвестиции полностью включены в системы обмена налоговой информацией и налогового контроля в разных странах.

Для соответствия новым требованиям высокодоходные инвесторы с крупными криптоактивами должны обратить внимание на правила определения «налогового резидентства». Простое наличие иностранного паспорта без подтверждения фактического проживания и коммунальных платежей уже недостаточно. Необходима реальная экономическая и жизненная связь с страной. Важным становится оптимизация оффшорных и оншорных структур, а также эффективное разделение активов и рисков.

Кроме того, если из-за частых транзакций, операций на разных платформах или отсутствия полной истории затрат невозможно подготовить последовательные первичные документы, налоговые органы могут при проверках применить меры, неблагоприятные для налогоплательщика, в том числе для определения налоговой базы. В таких случаях рекомендуется использовать профессиональные налоговые инструменты для анализа текущих деклараций и финансовых счетов, проведения самопроверки и подготовки к дополнительной отчетности, чтобы обеспечить соответствие требованиям аудита.

3.2 Для организаций, обязанных подавать отчетность

Согласно CRS2.0, электронные платежные системы и другие отраслевые организации также включены в круг субъектов, обязанных осуществлять должную осмотрительность и подавать информацию. Все отчетные финансовые учреждения столкнутся с более строгими требованиями к проверкам и расширенным объемом информации. Это требует модернизации инфраструктуры для отчетности и своевременного обновления систем сбора, проверки и подачи данных до внедрения новых правил. Невыполнение требований CRS2.0 может привести к строгим санкциям и значительным финансовым и репутационным потерям.

Для этого организации могут заранее подготовить системы, соответствующие требованиям CRS2.0, чтобы справляться с сложными аудитами и отчетами. Например, системы должны быть усилены в распознавании сложных транзакций, совместных счетов и типов финансовых продуктов. Также важно следить за законодательными инициативами в юрисдикциях, чтобы своевременно реагировать на изменения. Внедрение CRS2.0 требует трансформации национального законодательства, сроки и детали реализации могут различаться, поэтому организации и их сотрудники должны отслеживать как рекомендации ОЭСР, так и локальные нормативные акты.

Заключение

К 2026 году CRS2.0 и рамочная система CARF постепенно внедряются во всех странах мира. В условиях обновления системы обмена налоговой информацией и усиления контроля со стороны налоговых органов эпоха скрытных Web3-активов подходит к концу. Новые правила CRS не только меняют требования к отчетности финансовых учреждений, но и предъявляют более жесткие требования к трансграничным инвесторам. Вместо того чтобы ждать рисков в условиях неопределенности, лучше своевременно пройти путь соответствия. В эпоху CRS2.0 видимая налоговая дисциплина зачастую оказывается безопаснее, чем «невидимый» скрытный слой активов.