Por trás da mudança do sistema de ativos encriptação na Turquia: visão geral do sistema fiscal e regulatório

Autor: FinTax enlace: Declaração: Este artigo é conteúdo reproduzido, os leitores podem obter mais informações através do enlace original. Se o autor tiver qualquer objeção à forma de reprodução, por favor, entre em contato conosco, faremos as modificações conforme solicitado pelo autor. A reprodução é apenas para compartilhamento de informações, não constitui qualquer conselho de investimento e não representa a opinião e posição de Wu.

1. Introdução Em setembro de 2025, o governo da Turquia propôs um novo projeto de lei para autorizar sua Comissão de Investigação de Crimes Financeiros (MASAK) a obter o poder de congelar contas de criptomoedas diretamente nas ações de combate à lavagem de dinheiro e ao financiamento do terrorismo. Se aprovado e entrar em vigor, essa medida se tornará um novo aperto substancial da Turquia no campo da lavagem de dinheiro (AML) e do financiamento do terrorismo (CFT), o que também significa que sua supervisão sobre o mercado de ativos criptográficos está oficialmente passando da fase de observação para a fase de execução. A proposta de que a MASAK obtenha o poder de congelar contas reflete a mudança de foco regulatório - de simplesmente proibir cenários de pagamento para estabelecer um sistema de supervisão que possa ser monitorado e rastreado. Em contraste com a regulamentação criptográfica ativa e rigorosa, o mercado de criptomoedas da Turquia está apresentando um padrão de crescimento robusto: embora a Turquia proíba explicitamente o uso de criptomoedas como meio de pagamento, não limitou o uso por indivíduos ou instituições em termos de investimento e negociação; na prática, a taxa de uso de criptomoedas na Turquia também está entre as mais altas do mundo, com o número de usuários e a atividade de negociação superando em muito outros países emergentes. Em um contexto de desvalorização da moeda local e inflação prolongada, os ativos criptográficos estão se tornando uma das opções importantes de preservação de valor e investimento para o povo turco. Nesse contexto, entender o sistema tributário de ativos criptográficos da Turquia e a lógica legal por trás dele se tornou uma premissa importante para investidores e empresas avaliarem os riscos do mercado de criptomoedas local. Os ativos criptográficos são definidos na legislação turca como ativos intangíveis não monetários, e seu uso e negociação são supervisionados em conjunto por vários departamentos, incluindo o Banco Central, a Comissão do Mercado de Capitais (CMB) e a MASAK. Embora o sistema atual não tenha estabelecido uma legislação tributária independente para criptomoedas, vários impostos - incluindo imposto de renda, imposto corporativo, imposto sobre valor agregado e imposto de selo - foram parcialmente aplicáveis a atividades relacionadas a criptomoedas sob a perspectiva de ativos na prática. Portanto, este artigo irá sistematicamente revisar a estrutura básica e a evolução regulatória do sistema tributário de criptomoedas da Turquia, abrangendo o status legal, o sistema de supervisão, os principais critérios tributários e a lógica de arrecadação, e avaliar ainda mais seu impacto potencial sobre empresas e investidores individuais. Dada a tendência de regulamentação cada vez mais rigorosa em todo o mundo, o estudo do sistema tributário de criptomoedas da Turquia não apenas ajuda a entender o caminho regulatório do país, mas também fornece aos investidores que atuam em mercados emergentes referências práticas para prevenção de riscos e conformidade. Adicione imediatamente o assistente do CEO da FinTax e experimente o conjunto de ferramentas financeiras para criptomoedas de nível empresarial, FinTax Suite, para realizar integração e rastreamento em tempo real de ativos criptográficos, lidando facilmente com negociações de alta frequência e flutuações do mercado, gerando diversos relatórios financeiros e atendendo às necessidades diárias de gestão e auditoria das instituições!
2. Visão Geral do Sistema Fiscal e Regulatório da Turquia O sistema tributário da Turquia é coordenado pelo Ministério das Finanças, cuja agência subordinada, a Direção Geral de Receita (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB), é responsável pela administração fiscal, verificação de declarações e serviços aos contribuintes. O Ministério das Finanças elabora o orçamento fiscal anual, as taxas de imposto e os planos de despesas, enquanto a Direção Geral de Receita executa as funções de arrecadação e gestão de informações. O ano fiscal coincide com o ano contábil, que é o ano civil (de 1 de janeiro a 31 de dezembro), e é adotado um sistema de auto declaração. Os contribuintes devem declarar sua renda e impostos através do sistema eletrônico da GİB dentro do prazo legal. 2.1 Estrutura Fiscal Básica da Turquia Estrutura do sistema tributário: A estrutura geral do sistema tributário da Turquia é composta por impostos diretos e indiretos — os impostos diretos incluem imposto sobre o lucro das empresas e imposto sobre a renda das pessoas físicas; os impostos indiretos incluem imposto sobre valor agregado, imposto sobre consumo especial, imposto de selo, imposto sobre transações bancárias e de seguros, entre outros. As receitas fiscais são geridas de forma unificada pelo Ministério das Finanças, de acordo com a Lei de Gestão das Finanças Públicas (Lei nº 5018), e são distribuídas para os governos locais e instituições de seguridade social. Taxa básica de imposto: De acordo com o guia fiscal de 2025 da GİB e as revisões publicadas no boletim oficial nº 32590 (2 de julho de 2024), a Turquia adota um sistema tributário misto — os impostos diretos utilizam uma taxa progressiva, enquanto os impostos indiretos são aplicados a uma taxa fixa. Todos aqueles que possuem domicílio na Turquia ou residem no país por mais de 6 meses em um ano fiscal são considerados residentes fiscais e tributam sua renda global; outros indivíduos ou empresas são considerados contribuintes não residentes, tributados apenas sobre a renda de origem turca. Cooperação Internacional: Em termos de cooperação internacional, a Turquia assinou acordos de dupla tributação (DTA) com mais de 80 países e segue as diretrizes da OCDE para evitar a dupla tributação e a transferência de lucros. Todos os contribuintes devem se registrar no sistema GİB e obter um número de identificação fiscal. Indivíduos podem se registrar e fazer declarações anuais através do Portal e-Devlet; as empresas devem enviar regularmente as declarações de IVA, imposto retido na fonte e imposto de renda através do sistema eletrônico de declaração da GİB. A partir de 2023, o Ministério das Finanças implementou completamente o sistema de fatura eletrônica, livros eletrônicos e imposto de selo eletrônico, e todas as empresas registradas devem gerar e armazenar comprovantes fiscais através da plataforma eletrônica. Fiscalização Digital: A Turquia também avança ativamente em projetos de fiscalização digital, e a partir de 2023, o Ministério das Finanças implementa reformas de digitalização fiscal com o objetivo de alcançar a total eletrificação dos dados fiscais das empresas até 2026. O Ministério das Finanças participa do sistema de troca automática de informações (AEOI) liderado pela OCDE, compartilhando informações sobre contas financeiras e transações transfronteiriças com as autoridades fiscais internacionais, visando prevenir a evasão fiscal e a transferência de lucros. Em geral, o sistema fiscal da Turquia é caracterizado pela ênfase tanto em impostos diretos quanto indiretos, uma gestão centralizada e a combinação de declaração digital. A estrutura altamente centralizada do Ministério das Finanças e da GİB assegura a estabilidade da receita fiscal e também oferece garantias institucionais para a futura supervisão interdepartamental e conformidade financeira.

2.2 Sistema de Regulamentação Fiscal da Turquia No que diz respeito ao mecanismo de arrecadação, a Turquia adota um modelo que combina o pagamento antecipado trimestral e a liquidação subsequente. Os contribuintes do imposto sobre o lucro das empresas devem pagar antecipadamente os impostos trimestralmente, e ao final do ano, realizar uma liquidação unificada; o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é cobrado de acordo com uma estrutura progressiva em escalões. A fiscalização tributária é realizada conjuntamente pela GİB e pelos escritórios fiscais locais, com poderes de fiscalização que abrangem livros contábeis, extratos bancários, contratos e registros de pagamentos transfronteiriços. Se forem encontradas omissões, subdeclarações ou declarações irregulares, a autoridade fiscal pode exigir o pagamento adicional de impostos, além de aplicar multas por atraso e sanções administrativas. As disputas fiscais podem ser submetidas a uma revisão administrativa ou apresentadas ao tribunal fiscal. A Lei nº 7524, publicada em 2024 (Law No. 7524, Resmî Gazete No. 32550, 2024-07-12), introduziu ainda mais o sistema de “imposto mínimo sobre as empresas domésticas” e “imposto mínimo global”, exigindo que as empresas, independentemente de quaisquer benefícios gozados, não paguem menos de 10% dos lucros em impostos, alinhando-se também ao quadro do imposto mínimo global do Pilar 2 da OCDE. Além disso, a política de isenção fiscal das zonas francas foi restringida, aplicando-se apenas à receita de exportação. De forma geral, o sistema de regulamentação fiscal da Turquia apresenta características de centralização unificada, arrecadação eletrônica e cooperação internacional em paralelo. A GİB, como agência central de arrecadação, fortaleceu a conformidade fiscal por meio da integração de plataformas tecnológicas e sistemas; o Ministério das Finanças, por sua vez, promove a ampliação da base tributária e a coordenação dos sistemas fiscais multinacionais, marcando a entrada da governança fiscal da Turquia em uma fase de fusão profunda entre digitalização e globalização.

3. O sistema fiscal e a regulamentação das criptomoedas na Turquia 3.1 Uso de criptomoedas Até o momento, o uso de criptomoedas na Turquia continua a apresentar alta atividade. De acordo com o índice de adoção global de criptomoedas da Chainalysis de 2025, a Turquia ocupa a 14ª posição no ranking de adoção de criptomoedas. Isso indica que, apesar do endurecimento da regulamentação, tanto o público quanto as instituições na Turquia continuam a utilizar ativos criptográficos em grande escala; segundo o relatório de mercado da AInvest, a penetração de criptomoedas na Turquia deve alcançar 28,17% até o final de 2025, com o número total de usuários estimado próximo a 24,82 milhões. Ao mesmo tempo, a receita relacionada ao mercado de criptomoedas no mesmo ano deve atingir 2,2 bilhões de dólares. Esses números mostram que o uso de criptomoedas na Turquia é considerável tanto em termos de extensão de adoção quanto de profundidade de penetração. O mercado de criptomoedas da Turquia é vasto, representando um mercado importante que não pode ser ignorado por investidores e profissionais de criptomoedas, além de fornecer um incentivo ao governo para fortalecer a regulamentação. 3.2 Posicionamento legal das criptomoedas A definição legal de ativos criptográficos na Turquia passou por uma evolução de um vazio regulatório para uma formalização na legislação. No nível institucional, a primeira regulamentação clara veio do Banco Central da República da Turquia (TCMB) em 16 de abril de 2021, com a publicação da regulamentação - “Regulamento sobre a proibição do uso de ativos criptográficos em pagamentos”. Esta regulamentação foi publicada no diário oficial nº 31456 e entrou em vigor oficialmente em 30 de abril de 2021. A regulamentação estabelece dois conteúdos principais: proibição do uso direto ou indireto de ativos criptográficos em qualquer transação de pagamento; proibição de instituições de moeda eletrônica de oferecer serviços de pagamento ou liquidação baseados em ativos criptográficos. De acordo com esta lei, os ativos criptográficos são oficialmente definidos pela Turquia como “ativos imateriais gerados virtualmente com base em tecnologia de contabilidade distribuída ou semelhante, distribuídos através de redes digitais, mas não reconhecidos como moeda legal, moeda de contabilidade, moeda eletrônica, meio de pagamento, valores mobiliários ou outros instrumentos de mercado de capitais”. Esta definição estabelece a natureza não monetária e não como meio de pagamento dos ativos criptográficos dentro do sistema legal da Turquia, fornecendo uma base para a aplicação da lei pelos órgãos reguladores subsequentes. No entanto, essa definição se aplica apenas ao campo das transações de pagamento e financeiras, não se estendendo automaticamente à legislação fiscal. O Departamento de Receita da Turquia ainda não publicou qualquer comunicado ou diretrizes específicas sobre tributação de ativos criptográficos, nem esclareceu a natureza tributária dos ativos criptográficos nas leis atuais de Imposto de Renda ou Imposto sobre Valor Agregado. Portanto, a definição de “não monetária” do TCMB para ativos criptográficos não restringe diretamente a aplicação das leis fiscais; a GİB ainda pode classificar, em comunicados interpretativos ou diretrizes de cobrança, os ativos criptográficos como “ativos intangíveis” ou “renda de ganhos de capital” para fins de tributação, dependendo de sua substância econômica. Em outras palavras, no atual sistema legal, os ativos criptográficos não são considerados moeda legal nem ainda são vistos como um objeto tributário independente; seu tratamento na legislação fiscal dependerá de futuros comunicados interpretativos da GİB e do Ministério das Finanças. Caso a Turquia avance na normalização fiscal dos ativos criptográficos de acordo com a estrutura da União Europeia em reformas fiscais futuras, espera-se que adote uma abordagem de “substância econômica em primeiro lugar”, ou seja, mantendo a definição do banco central, mas permitindo que a GİB classifique como ganhos de capital ou renda operacional para fins de tributação, com base na natureza dos rendimentos. 3.3 Regime de Regulamentação de Criptomoedas Em 2 de julho de 2024, o Parlamento Turco aprovou a emenda à Lei dos Mercados de Capitais (Lei nº 6362) — Lei nº 7518, publicada no Diário Oficial nº 32590. A emenda introduziu o artigo 35/B e outros termos, estabelecendo um quadro regulatório completo para os “Prestadores de Serviços de Ativos Cripto (Crypto Asset Service Providers, CASPs)”: todos os CASP devem obter licença da Comissão de Mercados de Capitais; devem cumprir requisitos mínimos de capital, estabelecer um sistema de controle interno e segurança da informação; a custódia e a separação dos ativos dos clientes devem obedecer ao princípio de custódia independente; é proibido que plataformas de negociação não licenciadas no exterior prestem serviços a residentes turcos, sob pena de suspensão de atividades em prazo determinado. De acordo com o relatório internacional da OECD de 2024 sobre o Quadro de Ativos Cripto (CARF), a Turquia já expressou a intenção de participar do CARF e do mecanismo de troca de informações fiscais transfronteiriças (CRS), visando a integração internacional de dados sobre contas de ativos cripto. Isso indica que o caminho regulatório da Turquia está passando de um controle de conformidade doméstica para uma colaboração internacional em dados, e que a futura implementação do sistema tributário sobre cripto ativos será sustentada pela transparência das informações transfronteiriças. A Comissão de Mercados de Capitais divulgou um comunicado no dia em que a emenda entrou em vigor, esclarecendo que os prestadores de serviços de ativos cripto devem concluir o pedido de licença e registro de conformidade até 31 de março de 2025. Além disso, as diretrizes de implementação subsequentes publicadas no Diário Oficial nº 32509 em 13 de março de 2025 especificaram mais detalhes sobre divulgação de informações, aviso de riscos, retenção de dados e transferência de fundos transfronteiriços. Isso significa que, a partir de abril de 2025, plataformas de negociação não licenciadas não poderão mais oferecer serviços a residentes turcos. Com isso, a estrutura de regulação cripto da Turquia já se encontra em um estágio inicial: o Banco Central (TCMB) é responsável por definir os limites de pagamento, a Comissão de Mercados de Capitais (CMB) é responsável pela licença de entidades de negociação e serviços, e a Comissão de Investigação de Crimes Financeiros (MASAK) é responsável pela luta contra a lavagem de dinheiro e monitoramento de contas. A evolução do sistema legal desde 2021 mostra que a Turquia completou uma transição de foco de proibição de pagamentos para licença de operação. O quadro atual baseia-se na regulação por licença da CMB e na supervisão de conformidade pela MASAK, complementado por restrições de pagamento e definições legais do Banco Central, formando um sistema de regulação abrangente que cobre toda a cadeia de negociação, serviços, conformidade e relatórios. Este modelo fornece uma base jurídica para a futura administração tributária e estabelece as bases institucionais para o papel da Turquia no sistema global de governança de ativos cripto.

4. Tipos de impostos e mecanismos de taxa que podem envolver ativos criptográficos na Turquia Embora a Turquia ainda não tenha elaborado uma legislação específica sobre impostos sobre ativos criptográficos, os impostos gerais existentes como o imposto sobre o lucro das empresas, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o imposto sobre o valor acrescentado e o imposto de selo têm a capacidade de extensão em termos de lógica legal e condições de aplicação. Em outras palavras, esses sistemas tributários existentes são possíveis canais de tributação criptográfica que o governo pode optar durante o período de transição no futuro. Especificamente: o imposto sobre as empresas e o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares podem corresponder aos rendimentos de investimento e aos lucros de negociação de ativos criptográficos; o imposto sobre o valor acrescentado pode ser aplicável a taxas de serviço de plataforma, taxas de custódia e serviços de intermediação, entre outros cenários; o imposto de selo tem uma relação potencial com documentos legais relacionados a criptomoedas, como contratos assinados, acordos de custódia e documentos de garantia. A tabela a seguir é organizada com base nos documentos originais da Direção Geral de Impostos da Turquia (GİB) e do Boletim Oficial (Resmî Gazete), mostrando o alcance básico de aplicação, as taxas e a origem oficial de cada tipo de imposto. 4.1 Imposto sobre o lucro das empresas (Kurumlar Vergisi) Se uma empresa se envolver em intermediação de negociação de criptomoedas, custódia, infraestrutura de pagamento ou atividades de market making, os lucros operacionais podem ser considerados como lucro tributável da empresa, calculados à taxa do imposto sobre as empresas. Se no futuro a Turquia incluir oficialmente as plataformas de negociação de ativos virtuais no sistema de licenciamento da CMB, esse item tributário se tornará a base central para a conformidade fiscal das empresas de criptomoeda. 4.2 Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (Gelir Vergisi) Se investidores individuais obtiverem lucros de diferença de preço através da negociação de criptomoedas, na ausência de disposições específicas, esses lucros podem ser considerados sob a categoria de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares como ganhos de capital. 4.3 Imposto sobre o valor acrescentado (Katma Değer Vergisi, KDV) Para as instituições que oferecem serviços de intermediação, custódia, consultoria ou operação de plataformas, as taxas de serviço, comissões, etc., que cobraram podem ser reconhecidas como serviços tributáveis e devem ser declaradas à taxa de 20%. Se forem elaboradas regras detalhadas, o KDV será um imposto importante que impactará o custo das transações. 4.4 Imposto de selo (Damga Vergisi) Em cenários que envolvem transações OTC, colaborações de custódia ou acordos de investimento em nome de terceiros, desde que os documentos tenham validade legal e indiquem valores, teoricamente devem ser tributados de acordo com a lei do imposto de selo.

5. Resumo Revisando o texto anterior, o ecossistema de ativos criptográficos da Turquia apresenta características marcantes de dualidade: por um lado, a atividade do mercado é alta, com uma forte demanda de investidores individuais e institucionais; por outro lado, o ambiente regulatório está se tornando cada vez mais rígido, e o governo está continuamente promovendo a conformidade e a transparência em nível institucional. Com os movimentos da Turquia em direção à delegação gradual de poder ao MASAK, a Turquia já completou a transição de proibição de pagamentos para uma supervisão inicial no cenário internacional de regulamentação de criptomoedas. O endurecimento da regulamentação não significa que o mercado esteja fechado, mas, ao contrário, estabelece uma base institucional para um ambiente de investimento em criptomoedas transparente, seguro e de longo prazo. O que os investidores precisam fazer não é evitar a regulamentação, mas conquistar espaço de conformidade com registros, comprovantes e uma lógica clara de fluxo de fundos. Este será o caminho mais robusto para sobreviver no mercado de criptomoedas na Turquia nos próximos anos.