CRS2.0 вже незабаром: 2026 року, чи ще у вас є «прозорий одяг у мережі»?

Стаття: FinTax

Вступ

У 2026 році глобальна обмін інформацією щодо оподаткування набуде епохи CRS2.0. У відповідь на швидкий розвиток форм активів у цифровій економіці Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) у 2023 році офіційно опублікувала оновлені «Загальні стандарти звітності» (Common Reporting Standard, скорочено CRS2.0). У порівнянні з версією 1.0, CRS2.0 посилила процедури належної обачності, підвищила вимоги до перевірки податкової ідентичності, офіційно включила цифрові активи, такі як цифрові валюти центральних банків, певні електронні валютні продукти тощо, у сферу звітності, заповнивши регуляторні прогалини цифрової фінансової епохи та додатково сприяючи міжнародній прозорості оподаткування.

Зараз кілька юрисдикцій визначили 2026 рік як ключовий етап впровадження CRS2.0, активно просувають місцеве законодавство та оновлюють відповідні заходи. Зокрема, Британські Віргінські острови та Кайманові острови почали впроваджувати правила CRS2.0 з 1 січня 2026 року, у той час як Гонконг у Китаї провів громадські консультації щодо проекту правил CRS2.0 9 грудня 2025 року та планує завершити законодавчі поправки цього року. Як важливий учасник CRS, Китай, завдяки системі «Золотий податок четвертої фази» та цифровій модернізації валютного контролю, залишив достатньо технічного простору для інтеграції стандарту 2.0. Для відповідних фізичних осіб та організацій, що подають звіти, підготовка до податкової відповідності вже стала критичним періодом. У цій статті, на основі оновленого змісту CRS2.0 та сучасної практики адміністрування, систематизовано основні зміни та ключові впливи CRS2.0, а також надано можливі рекомендації для зацікавлених фізичних осіб і організацій.

1. Передумови оновлення CRS2.0

Довгий час криптоактиви залишалися поза увагою традиційного податкового контролю. Стандарт CRS1.0, який з’явився у 2014 році, встановив механізм автоматичного обміну податковою інформацією у світі, але з розвитком ринку Web3 системні недоліки почали проявлятися — старі правила визначення фінансових активів здебільшого базувалися на традиційних моделях зберігання, і якщо криптоактиви зберігалися у холодних гаманцях або циркулювали на децентралізованих біржах у формі, що не підлягає централізованому управлінню, вони могли залишатися поза межами існуючої системи звітності. Це спричинило значні втрати податкової бази, що привернуло увагу урядів і міжнародних організацій.

У відповідь на цю проблему ОЕСР запровадила двовекторну стратегію: з одного боку, створила окремий каркас для звітування про криптоактиви (CARF), що передбачає обмін інформацією щодо децентралізованих та нетрадиційних фінансових посередників у криптовалютних операціях; з іншого — CRS2.0, що доповнює цю систему та забезпечує регуляторний цикл. Зокрема, CRS2.0 включає в себе електронні гроші, цифрові валюти центральних банків та інші активи із традиційними фінансовими характеристиками у вже функціонуючу мережу обміну CRS. Це не лише зменшує «сіру зону» у цифровій трансформації фінансів, а й символізує завершення оновлення системи обміну податковою інформацією у цифрову епоху, забезпечуючи включення основних класів фінансових активів до сфери звітності CRS.

2. Аналіз ключових оновлень: що саме оновлено у CRS2.0?

CRS2.0 — це не просто додаток до криптоактивів, а системна ітерація глобальних стандартів обміну податковою інформацією. Основна мета — не лише усунути регуляторні межі між цифровими фінансовими активами і традиційними активами, забезпечуючи узгодженість звітних результатів, а й заповнити прогалини, що виникли через нечіткість технічних визначень, підвищуючи міжнародну податкову прозорість. За новими правилами, CRS2.0 покращує сферу звітності, вимоги до належної обачності та обміну інформацією про податкових резидентів із подвійним статусом.

2.1 Розширення сфери звітності

CRS2.0 розширила обсяг інформації для звітування, включивши нові цифрові фінансові продукти. По-перше, до сфери звітності увійшли «спеціальні електронні валюти» та «цифрові валюти центральних банків», а також змінено визначення депозитних установ і депозитних рахунків, включаючи електронні валютні сервіси та рахунки, що їх обслуговують. По-друге, у звітність включено опосередковане володіння криптоактивами. Внесено зміни до визначення «інвестиційних структур», що дозволяє охопити шляхи опосередкованого володіння криптоактивами. Якщо фінансові рахунки містять фінансові продукти, пов’язані з криптоактивами, такі як криптодеривативи або пайові фонди з інвестиціями у криптовалюти, вони підпадають під процедури належної обачності та звітності CRS; по-третє, крім ключової інформації про власника рахунку, контролера та транзакції, органи звітності повинні додатково повідомляти про інші обставини, зокрема, ідентифікацію спільних рахунків, типи фінансових рахунків та застосовувані процедури належної обачності для сприяння податковій відповідності.

2.2 Посилення вимог до належної обачності

CRS2.0 посилила вимоги до якості інформації та надійності джерел. По-перше, у разі відсутності дійсного самостійного підтвердження, органи звітності повинні застосовувати додаткові процедури належної обачності для забезпечення коректності звітності щодо таких рахунків. По-друге, CRS2.0 запроваджує сервіс державної верифікації, що дозволяє органам звітності безпосередньо отримувати підтвердження ідентичності та унікального податкового ідентифікатора платника податків від податкових органів місця проживання. На даний момент, органи звітності здійснюють належну обачність на основі AML/KYC документів, самостійних підтверджень користувачів та інших зібраних даних, і ця ініціатива підсилить надійність результатів.

2.3 Повний обмін інформацією про податкових резидентів із подвійним статусом

У реальності, власник рахунку або фізична особа може мати статус податкового резидента у двох або більше юрисдикціях. За базовим CRS, такі особи можуть використовувати правила вирішення конфліктів для визначення одного конкретного статусу та самостійного підтвердження. Це може призвести до передчасного визначення резидентства у одній юрисдикції та неповного повідомлення про інші. У CRS2.0 вимагається, щоб власник рахунку підтверджував усі свої статуси податкового резидентства під час процесу самостійного підтвердження, а інформація про CRS щодо такого рахунку може бути синхронізована з кількома юрисдикціями через механізм «повного обміну». Це означає, що для високозбагачених осіб із подвійним статусом або складною міжнародною структурою активів, більш суворі механізми перевірки податкового статусу зменшують можливості вибіркового звітування у різних юрисдикціях.

3. Оцінка впливу та стратегії реагування

3.1 Для інвесторів

Для інвесторів раніше можливість уникнення податкових зобов’язань через географічний арбітраж або використання нецентралізованих гаманців стане ускладненою. Вони тепер зіштовхнуться з глибоким аналізом інформації, обміном даних між кількома юрисдикціями та підвищеними вимогами до податкової відповідності, що суттєво збільшить витрати на податкове дотримання. Особливо це стосується власників цифрових активів і криптовалют, оскільки у рамках CRS та CARF їхні активи вже інтегровані у системи обміну податковою інформацією та податкового контролю у всьому світі.

Щоб відповідати новим регуляторним вимогам, високозбагачені особи з великими криптоактивами повинні звернути увагу на правила визначення «податкового резидента», оскільки просте володіння закордонним паспортом без підтвердження фактичного проживання або комунальних платежів вже недостатньо. Важливо повернути увагу до реального співвідношення життя та економічних інтересів, оптимізувати офшорні та внутрішні структури для ефективного розмежування активів і зниження ризиків.

Крім того, якщо через часті транзакції у блокчейні, багатоплатформену діяльність або відсутність історичних даних важко надати цілісні первинні документи про витрати, податкові органи можуть застосувати несприятливі для платника податків методи визначення оподатковуваного доходу, з метою запобігання ухилянню від сплати податків. Інвестори можуть скористатися професійними інструментами для аналізу існуючих звітів і фінансових рахунків, провести самостійну перевірку та підготуватися до додаткової звітності, щоб створити відповідний аудитам податковий облік.

3.2 Для організацій, що мають обов’язки щодо звіту

Згідно з CRS2.0, такі галузеві учасники, як постачальники електронних валютних сервісів, також будуть включені до переліку обов’язкових для звітування суб’єктів, і повинні активно виконувати процедури належної обачності та подавати інформацію. Всі фінансові установи, що зобов’язані подавати звіти, стикаються з більш жорсткими вимогами до належної обачності та розширеним обсягом інформації для звітування. Це вимагає оновлення їхньої інфраструктури для звітності та завершення збору, перевірки й подання даних до початку впровадження нових правил у юрисдикціях. Недотримання вимог CRS2.0 може спричинити суворі санкції та значні фінансові та репутаційні втрати.

З цієї причини організації можуть заздалегідь впровадити відповідні технічні системи для відповідності CRS2.0, наприклад, для ідентифікації складних транзакцій, спільних рахунків або типів фінансових рахунків. Також важливо стежити за законодавчими змінами у своїй юрисдикції, щоб своєчасно реагувати. Оскільки CRS2.0 вимагає трансформації внутрішнього законодавства кожної країни, а строки його впровадження різняться, організації та їх співробітники повинні слідкувати не лише за рекомендаціями ОЕСР, а й за місцевими нормативами та їхнім виконанням.

Заключення

У 2026 році CRS2.0 та CARF поступово впроваджуються у всьому світі. Завдяки оновленню системи обміну податковою інформацією та посиленню контролю з боку податкових органів, епоха приховування багатства у Web3 закінчилася. Нові правила CRS суттєво впливають не лише на вимоги до звітування фінансових установ, а й підвищують рівень податкового контролю для транснаціональних інвесторів. Замість чекати ризиків у невизначеності, краще активізуватися та пройти шлях до відповідності у період політичних можливостей. Адже у епоху CRS2.0 прозора відповідність часто є безпечнішою за невидимий «камуфляж» активів.